2.2 Налогообложение учреждений непроизводственной сферы. Регулирование цен.

Коренной признак налогов – их принудительный характер. С этой точки зрения к ним относятся не только те платежи, в названии которых присутствует слово «налог» (НДС, подоходный налог и т.д.). Налогами являются также таможенные пошлины, обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды. Все эти платежи в совокупности образуют налоговую систему.

Налоги, выплачиваемые учреждениями бюджетной сферы, определяются характером их деятельности. Подвести единую базу здесь практически невозможно.

В большинстве стран наряду с налогами, поступающими в бюджет и внебюджетные фонды, которыми располагает центральное правительство, имеются налоги, поступающие в распоряжение региональных и местных властей. Обычно региональные и местные власти, представительные органы участвуют в установлении перечня или хотя бы размера таких налогов.

С 1 января 2011 года все учреждения выплачивают социальные взносы общей суммой в Пенсионный фонд. Ставка единого социального налога (ЕСН) колеблется от 36,5 до 49,7% в зависимости от группы учреждения. Пенсионный фонд самостоятельно перечисляет проценты социальных взносов в другие фонды. Учреждения бюджетной сферы начисляют ЕСН в размере 36,6 % фонда оплаты труда (32 % -Пенсионный, 2,8 % - соц/страх, 1,8% - безработица)

Некоторые учреждения выплачивают также взносы в фонд страхования от несчастного случая на производстве. Минимальная ставка отчислений в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве составляет 0,2% фонда заработной платы. В общем случае она может достигать 13,6% в зависимости от безопасности производства

Общая сумма перечислений в Пенсионный фонд может быть уменьшена на величину выплат за счет средств одного из фондов.

За счет фонда социального страхования проводятся выплаты:

• помощи при временной нетрудоспособности;

• помощи по беременности и родам;

• одноразовой помощи при рождении ребенка;

• по санаторно-курортному лечению и отдыху;

• пособия на погребение.

За счет Пенсионного фонда проводятся выплаты:

• пенсии работникам учреждения;

• на санаторно-курортное лечение неработающим пенсионерам;

• ежемесячной помощи неработающим матерям по уходу за ребенком достижения им трехлетнего возраста;

• ежемесячная помощь на детей в возрасте от 3 до 6 лет;

• помощь малообеспеченным семьям на детей в возрасте до 12 лет.

На выплаты из Пенсионного фонда обязательные взносы не начисляются.

Пример 2.7. Определить обязательные платежи учреждения в Пенсионный фонд, если за месяц начислено заработной платы 25689 грн.

Решение:

25689 * 0,366 = 9402,17 грн

Из них 32 % пенсион. – 8220,48;

2,8 % соц/страх – 719,29;

1,8 % - безработица – 462,4

В том случае, если на предприятии присутствует коммерческая деятельность, то предприятие выплачивает налог на прибыль (25%).

Государственное регулирование может выражаться в установлении предельных уровней цен или возложении на поставщиков разного рода дополнительных обязательств. Это касается многих видов коммунальных услуг, метрополитенов, почтовой службы и др. В данном случае речь идет об естественных монополиях.

Но естественная монополия может разрушаться за счет технологических сдвигов. Например, развитие современных транспортных средств и средств связи сделало потребителей менее зависимыми от почты. Поэтому в ряде стран обычная почта, оставаясь в руках государства, ныне конкурирует с целым рядом других средств доставки корреспонденции, находящихся в руках частного сектора.

Ценообразование в НПС имеет свои особенности:

- в процессе ценообразования рекомендуется придерживаться принципа одинаковой оплаты за услуги одинакового полезного эффекта;

- при установлении цен необходимо учитывать качественные характеристики услуги и условие ее потребления;

- при установлении цены необходимо учитывать социальную значимость услуги;

- многообразие цен и методов их установления обусловливает необходимость тщательного контроля за их уровнем.

При контроле цен необходимо учитывать их функции:

1) стимулирующая, т.е. общедоступность услуг высокой социальной значимости, а с другой стороны благоприятные экономические условия деятельности предприятий НПС. Поэтому выделяют 4 уровня цен:

- льготная цена (рентабельность 0 %);

- низкая цена (рентабельность 0-10 %);

- средняя цена (рентабельность 10- 20 %);

- высокая цена (рентабельность более 20 %);

2) распределительная, т.е. дифференциация цен по группам населения;

3) учетная, т.е. учет всех затрат.

Пример 2.8. Определить харарктер цены учреждений НПС

тыс. грн

Показатель	Банно-прачечный комбинат	Салон красоты	Ремонт обуви	Аптека
Прибыль	272,4	1003,9	375,9	746,2
Расходы	3892	4563	2685	9327
Рентабельность, %	7	22	14	8
Харарктер цены	низкая	высокая	средняя	низкая

Формы цен на услуги НПС:

- цены устанавливаются на основе количественных и качественных параметров услуги;

- единые цены без учета этих параметров;

- средневзвешенные цены;

- интегральные цены (включают стоимость работы + стоимость материалов);

- комплексные цены (при реализации взаимно дополняемых услуг).