- •3.5. Определение объема валового выпуска (этап 3)
- •3.6. Определение потребности в основных материалах (этап 4)
- •3.7. Составление бюджета прямых затрат труда
- •3.8. Определение общей потребности в материалах. Составление бюджета закупок (этап 6)
- •3.9. Определение себестоимости списания
- •3.10. Составление бюджета
- •3.11. Расчет себестоимости выпуска (этап 9)
- •3.13. Расчет величины постоянных расходов (этап 11)
- •3.14. Калькуляция себестоимости продаж
- •3.15. Расчет конечных финансовых результатов,
- •3.16. Составление проекта инвестиционного бюджета (этап 14)
- •3.17. Составление проекта бюджета движения денежных средств (этап 15)
- •3.18. Составление прогнозного баланса на конец бюджетного периода (этап 16)
- •3.19. Составление прогнозного отчета
- •3.20. Корректировка бюджетных показателей.
3.10. Составление бюджета
общепроизводственных расходов (ОПР).
Распределение ОПР по видам продукции.
Составление бюджета производственных затрат
(этап 8)
Основными методами планирования общепроизводственных расходов (в разрезе отдельных статей) являются:
• калькулирование на основе расчета плановой ставки начисления (вспомогательные материалы);
• технологическое нормирование (например, затраты на отопление и освещение производственных помещений, рассчитываемые, исходя из норм освещенности (обогрева) и площади производственных помещений);
• сметное планирование (например, фонд оплаты труда общепроизводственных рабочих);
• расчетные методы (например, амортизация производственных помещений).
Пример бюджета общепроизводственных расходов приведен в таблице 16.
Таблица 16. Бюджет общепроизводственных расходов (ОПР) по плану производства завода «Красная Пресня» на II квартал 2003 г.
Статьи общепроизводственных расходов |
Сумма, руб. |
1) Вспомогательные материалы на общепроизводствен- |
112978 |
ные нужды (материалы К, С, А, В ) |
|
2) Фонд оплаты труда вспомогательных (общепроизвод- |
400000 |
ственных) рабочих |
|
3) Затраты на отопление и освещение производственных |
560000 |
помещении |
|
4) Амортизация оборудования и производственных |
230000 |
помещении |
|
ВСЕГО |
1302978 |
Для калькуляции полных переменных затрат и маржинального дохода по видам продукции ОПР должны быть распределены по отдельным продуктам. Распределение производится на основе выбора базы распределения и расчета ставки распределения (отношение «величина статьи ОПР/величина базы распределения»). При этом база распределения должна изначально относиться к отдельным видам продукции и по своему экономическому и/или вещественному содержанию соответствовать распределяемой статье ОПР. Для тех видов ОПР, которые калькулируются на основе плановой ставки начисления (вспомогательные материалы на общепроизводственные нужды), база распределения идентична базе начисления.
В таблице 17 приводится алгоритм распределения общепроизводственных расходов по отдельным видам выпускаемой продукции.
Таблица 17. Плановое распределение бюджета общепроизводственных
расходов (ОПР) по видам продукции завода «Красная Пресня»
на II квартал 2003 г.
|
|
|
Величина базы |
|
|
|
||||||||||
Статьи ОПР |
Величина |
База распре- |
распределения |
Распределение ОПР |
||||||||||||
|
ОПР |
деления |
Продукт "Альфа" |
Продукт "Бета" |
Всего |
Продукт "Альфа" |
Продукт "Бета" |
Всего |
||||||||
1) Вспомогательные ма- |
112978 |
|
|
|
|
54226 |
58752 |
112978 |
||||||||
териалы на |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
общепроиз- |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
водственные |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
нужды |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
1.1. Матери- |
91022 |
Число |
90000 ч |
99000 ч |
189000ч |
43326 |
47696 |
91022 |
||||||||
ал К |
|
прямых трудо- |
(47,6%) |
(52,4%) |
(100%) |
(47,6%) |
(52,4%) |
(100%) |
||||||||
|
|
часов |
|
|
|
|
|
|
||||||||
1.2. Матери- |
18068 |
Число |
90000 ч |
99000 ч |
189000ч |
8600 |
9468 |
18068 |
||||||||
ал С |
|
прямых трудо- |
(47,6%) |
(52,4%) |
(100%) |
(47,6%) |
(52,4%) |
(100%) |
||||||||
|
|
часов |
|
|
|
|
|
|
||||||||
1.3. Матери- |
738 |
Исполь- |
1000 |
800 |
1800 |
410 |
328 |
738 |
||||||||
ал А |
|
зуемая |
кв.м |
кв.м |
кв.м |
(55,6%) |
(44,4%) |
(100%) |
||||||||
|
|
произв. П ПГ\1 IIQnL |
(55,6%) |
(44,4%) |
(100%) |
|
|
|
||||||||
1.4. Матери- |
3150 |
Кол-во |
180 ед. |
120ед. |
300 ед. |
1890 |
1260 |
3150 |
||||||||
ал В |
|
единиц работа- |
(60%) |
(40%) |
(100%) |
(60%) |
(40%) |
(100%) |
||||||||
|
|
ющего |
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
обору- |
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
дования |
|
|
|
|
|
|
||||||||
2) Фонд опла- |
400000 |
Число |
90000 ч |
99000 ч |
189000ч |
190400 |
209600 |
400000 |
||||||||
ты труда вспомога- |
|
прямых трудоча- |
(47,6%) |
(52,4%) |
(100%) |
(47,6%) |
(52,4%) |
(100%) |
||||||||
тельных (об- |
|
сов |
|
|
|
|
|
|
||||||||
щепроизвод- |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
ственных) |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
рабочих |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
3) Затраты на |
560000 |
Исполь- |
000 |
800 |
1800 |
311360 |
248640 |
SfiOOOO |
||||||||
отопление и освещение |
|
зуемая произв. |
<в.м 55,6%) |
кв.м 44,4%) |
кв.м 100%) |
55,6%) |
44,4%) |
JvvVwv 100%) |
||||||||
производ- |
|
площадь |
|
|
|
|
|
|
||||||||
ственных |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
помещений |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
4) Амортиза- |
230000 |
Исполь- |
1000 |
800 |
1800 |
127880 |
102120 |
230000 |
||||||||
ции оборудо- |
|
зуемая |
кв.м |
кв.м |
кв.м |
(55,6%) |
(44,4%) |
(100%) |
||||||||
вания и про- |
|
произв. |
(55,6%) |
(44,4%) |
(100%) |
|
|
|
||||||||
ишодствен- |
|
площадь |
|
|
|
|
|
|
||||||||
ных помеще- |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
нии |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
ИСЕГО |
1302978 |
|
|
|
|
683866 |
619112 |
1302978 |
||||||||
В сумме бюджеты прямых затрат и общепроизводственных расходов формируют бюджет производственных затрат предприятия (см. таблицу 18).
Таблица 18. Бюджет производственных затрат завода «Красная Пресня» на II квартал 2003 г.
|
Бюджет прямых затрат |
Бюджет ОПР |
Бюджет производственных затрат |
Продукт «Альфа» Продукт «Бета» |
2 245 726 2 251 161 |
683 866 619 112 |
2 929 592 2 870 273 |
Всего |
4 496 887 |
1 302 978 |
5 799 865 |