3.18. Составление прогнозного баланса на конец бюджетного периода (этап 16)
На основе проектов отчета о финансовых результатах (операционный бюджет), инвестиционного бюджета и бюджета движения денежных средств (финансовый бюджет), а также баланса на начало бюджетного периода строится проект баланса на конец бюджетного периода. Общие принципы расчета отдельных статей проекта баланса на конец бюджетного периода изображены на схеме 11.
Схема 11. Алгоритм составления проекта баланса на конец бюджетного периода
Баланс на конец бюджетного периода строится на основе балансовых равенств по отдельным статьям актива и пассива по принципу: ,
При этом плановый балансовый остаток на конец периода является расчетной (искомой) величиной, балансовый остаток на начало периода берется как фактическая величина из формы № 1 (баланс) на начало бюджетного периода. Величины же планового прихода и расхода берутся из соответствующих сводных форм операционного, инвестиционного и финансового бюджетов (см.таблицу 32).
Таблица 32. Расчет отдельных статей актива и пассива баланса на конец бюджетного периода
|
Остаток |
|
|
|
Статья |
на начало |
Приход |
Расход |
Остаток на |
баланса |
периода |
(2) |
(3) |
конец периода |
|
(1) |
|
|
(4) |
1. Инвестиции |
Из формы 1 |
Проект инвес- |
Проект опера- |
= (1) + (2)-(3) |
|
|
тиционного |
ционного бюд- |
|
|
|
бюджета |
жета (амортиза- |
|
|
|
|
ция) и финансо- |
|
|
|
|
вого бюджета |
|
|
|
|
(реализация |
|
|
|
|
основных |
|
|
|
|
средств) |
|
2. Остатки не- |
Из формы 1 |
Проект опера- |
Проект опера- |
= (1) + (2)- (3) |
завершенного |
|
ционного бюд- |
ционного бюд- |
|
производства |
|
жета (прямые |
жета (себестои- |
|
|
|
и общепроиз- |
мость выпуска) |
|
|
|
водственные |
|
|
|
|
затраты) |
|
|
3. Дебитор- |
Из формы 1 |
Проект опера- |
Проект финан- |
= (1) + (2) - (3) |
ская задол- |
|
ционного бюд- |
сового бюджета |
|
женность |
|
жета (выручка |
(денежные по- |
|
|
|
от реализа- |
ступления от |
|
|
|
ции) |
реализации |
|
|
|
|
продукции) |
|
4. Остаток |
Из формы 1 |
Проект |
Проект |
= (1) + (2)-(3) |
денежных |
|
финансового |
финансового |
|
средств |
|
бюджета |
бюджета |
|
5. Кредиты и |
Из формы 1 |
Проект |
Проект |
= (1) + (2)-(3) |
займы |
|
финансового |
финансового |
|
|
|
бюджета |
бюджета |
|
6. Налоги и |
Из формы 1 |
Проект опера- |
Проект |
= (1) + (2) - (3) |
прочие плате- |
|
ционного |
финансового |
|
жи в бюджет |
|
бюджета |
эюджета |
|
|
|
начисление) |
погашение) |
|
Отметим при этом интересную деталь относительно роли финансового бюджета в составлении прогнозного баланса на конец бюджетного периода. Проект отчета о движении денежных средств (первая «выходная форма» финансового бюджета) ннляется исходной бюджетной формой при составлении прогнозного баланса (то есть данные проекта отчета о движении денежных средств являются «входными» при составлении проекта баланса на конец периода). Вторая же «выходная форма» финансового бюджета — отчет об изменении финансового состояния — является производной бюджетной формой от проекта баланса На конец бюджетного периода, то есть строится на основе «готового» проекта баланса.
Структура проекта баланса строится аналогично структуре формы № 1 сводной финансовой отчетности, составляемой для подачи в налоговую инспекцию (см.таблицу 33). Это удобно на практике, так как, во-первых, не нужно двойной работы по составлению отдельно фискального и управленческого балансов и, во-вторых, при такой унификации счета бухгалтерии одновременно используются для целей налогообложения и управленческого учета.
Таблица 33. Составление проекта баланса на конец бюджетного
периода (1.07.2003) для завода «Красная Пресня»
(по агрегированным статьям), руб.
АКТИВ |
|
|
ПАССИВ |
|
|
|
||||||||||||||
Статьи |
На 1.04.2003 |
Приход |
Расход |
На 1 07.2003 |
Статьи |
На 1 04.2003 |
Приход |
Расход |
На 1.07.2003 |
|
||||||||||
актива |
(факт) |
|
|
(план) |
пассива |
(факт) |
|
|
(план) |
|
||||||||||
(1) |
(2) |
(3) |
(4) |
(5)Ц2)+ +(3)-(4) |
(6) |
(7) |
(8) |
(9) |
(10)=(7)+ +(8)-(9) |
|
||||||||||
I Вне- |
35000000 |
|
|
36556000 |
1. Собст- |
36465000 |
|
|
38387511 |
|
||||||||||
iiftopoT- |
|
|
|
|
венные |
|
|
|
|
|
||||||||||
иые |
|
|
|
|
средства |
|
|
|
|
|
||||||||||
активы |
|
|
|
|
1.1. Ак- |
10000000 |
0 |
0 |
10000000 |
|
||||||||||
11. ОС |
30400000 |
3800000 |
954000 |
33246000 |
11МПЫРП |
|
|
|
|
|
||||||||||
12. KB 1 3. Про- |
4600000 0 |
2510000 0 |
3800000 0 |
3310000 0 |
Ц-Ьпипср" ный капитал |
|
|
|
|
|
||||||||||
чие ') Мате- |
2010420 |
|
|
2073781 |
1.2. Не- |
26465000 |
0 |
0 |
26465000 |
|
||||||||||
риаль- |
|
|
|
|
распре- |
|
|
|
|
|
||||||||||
ные за- |
|
|
|
|
деленная |
|
|
|
|
|
||||||||||
пасы |
|
|
|
|
прибыль |
|
|
|
|
|
||||||||||
Л. Сы- |
479420 |
2678350 |
2691077 |
466693 |
(убыток) |
|
|
|
|
|
||||||||||
рье и |
|
|
|
|
прошлых |
|
|
|
|
|
||||||||||
матери- |
|
|
|
|
лет |
|
|
|
|
|
||||||||||
;шы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
АКТИВ |
ПАССИВ |
||||||||||||||||
|
Статьи актива |
На 1.04.2003 |
Приход |
Расход |
На 1.07.2003 |
Статьи П 3 С Г \Л Q Э |
На 1.04.2003 |
Приход |
Расход |
На 1.07.200:1 |
||||||||||
|
|
(факт) |
|
|
(план) |
|
(факт) |
|
|
(план) |
||||||||||
|
и» |
(2) |
(3) |
(4) |
(5)=(2)+ +(3)-(4) |
(6) |
(7) |
(8) |
(9) |
(10)=(7). +(8)-(9) |
||||||||||
|
2.2. НЗП |
101000 |
2929592 |
2869239 |
161353 |
1.3. При- |
0 |
1922511 |
0 |
1922511 |
||||||||||
|
2.3. Гото- |
1100000 |
5739512 |
5740777 |
1098735 |
быль |
|
|
|
|
||||||||||
|
вая про- |
|
|
|
|
(убыток) |
|
|
|
|
||||||||||
|
дукция 2.4. Прочие |
330000 |
2270000 |
2253000 |
347000 |
текущего года |
|
|
|
|
||||||||||
|
3. Расче- |
4900000 |
|
|
5688000 |
1.4. Про- |
0 |
0 |
0 |
0 |
||||||||||
|
ты |
|
|
|
|
чее |
|
|
|
|
||||||||||
|
3.1. Де- |
4800000 |
14000000 |
13200000 |
5600000 |
2. Долго- |
0 |
0 |
0 |
0 |
||||||||||
|
битор- |
|
|
|
|
срочные |
|
|
|
|
||||||||||
|
ская за- |
|
|
|
|
заемные |
|
|
|
|
||||||||||
|
должен- |
|
|
|
|
средства |
|
|
|
|
||||||||||
|
ность по- |
|
|
|
|
3. Теку- |
6595420 |
|
|
6670270 |
||||||||||
|
купателям |
|
|
|
|
щие обя- |
|
|
|
|
||||||||||
|
3.2. Про- |
100000 |
430000 |
442000 |
88000 |
зательст- |
|
|
|
|
||||||||||
|
чие |
|
|
|
|
ва |
|
|
|
|
||||||||||
|
4. Де- |
1150000 |
|
|
740000 |
3.1. Крат- |
3200000 |
0 |
0 |
3200000 |
||||||||||
|
нежные |
|
|
|
|
косроч- |
|
|
|
|
||||||||||
|
средства |
|
|
|
|
ные кре- |
|
|
|
|
||||||||||
|
и кратко- |
|
|
|
|
диты |
|
|
|
|
||||||||||
|
срочные |
|
|
|
|
3.2. Рас- |
3395420 |
|
|
3470270 |
||||||||||
|
финан- |
|
|
|
|
четы |
|
|
|
|
||||||||||
|
совые вложе- |
|
|
|
|
• с пос- |
1134000 |
2678350 |
2700000 |
1112350 |
||||||||||
|
ния |
|
|
|
|
тавщика- |
|
|
|
|
||||||||||
|
4.1. Де- |
1150000 |
13890000 |
14300000 |
740000 |
ми сырья |
|
|
|
|
||||||||||
|
нежные |
|
|
|
|
и мате- |
|
|
|
|
||||||||||
|
средства |
|
|
|
|
риалов |
|
|
|
|
||||||||||
|
4.2. КФВ |
0 |
0 |
0 |
0 |
• по оп- |
975000 |
2366660 |
2670000 |
671660 |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
лате |
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
труда |
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
• с бюд- |
834000 |
3165500 |
3200000 |
799500 |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
жетом |
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
• с вне- |
321000 |
899340 |
620000 |
600340 |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
бюджет- |
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
ными |
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
фондами |
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
• прочие |
131420 |
200000 |
45000 |
286420 |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
расчеты |
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
3.3. Про- |
0 |
0 |
0 |
0 |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
чие теку- |
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
щие обя- |
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
зательства |
|
|
|
|
||||||||||
|
ВСЕГО |
43060420 |
|
|
45057781 |
ВСЕГО |
43060420 |
|
|
45057781 |
||||||||||
|
1+2+3+4) |
|
|
|
|
1+2+3) |
|
|
|
|
||||||||||