5 Планирование расходов производства и реализации продукции
«Обобщающим разделом плана, в котором находят отражение результаты предыдущих разделов, является план по издержкам производства и реализации продукции. При его разработке ставится задача повышения эффективности производства, наиболее рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Цель планирования расходов – экономически обоснованное определение величины затрат на производство, а задача планирования прибыли – исчисление величины дохода, получаемого в результате производственной деятельности.
При планировании расходов на производство и реализацию продукции лесозаготовок рекомендуется применять группировку затрат по калькуляционным статьям, представленную в таблице 16». [1]
Калькуляция себестоимости производится на год и на 1м3 годовой вывозки.
Таблица 16 - Калькуляция себестоимости товарной продукции лесозаготовок
Статьи затрат |
Затраты за год, тыс. руб. |
На 1 м3, руб. |
Плата за древесину, отпускаемую на корню |
8723,58 |
60,16 |
Оплата труда производственных рабочих |
41440,13 |
285,79 |
Отчисления на социальные нужды производственных рабочих |
15374,29 |
106,03 |
Расходы на подготовку и освоение производства |
2900 |
20 |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
72790,7 |
502,01 |
Услуги лесовозного транспорта на вывозке и расходы по содержанию лесовозных дорог |
1636,2 |
11,28 |
Цеховые расходы |
6567,90 |
45,30 |
Цеховая себестоимость |
149432,80 |
1030,57 |
Общехозяйственные расходы |
19703,69 |
135,89 |
Прочие производственные расходы |
8456,83 |
58,32 |
Производственная себестоимость |
177593,32 |
1224,78 |
Коммерческие расходы |
8879,67 |
61,24 |
Полная себестоимость |
186473,00 |
1286,02 |
Плата за древесину, отпускаемую на корню, рассчитана в таблице 7.
Оплата труда производственных рабочих включает оплату труда основных и вспомогательных рабочих. Значение берется из таблицы 15.
Отчисления на социальные нужды включают:
- Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;
- Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2012 года - 5,1 процента;
- страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 3,1 (в соответствии с ФЗ «Федеральный закон «О страховых тарифах на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов» и Приказом от 25 декабря 2012 года №н «Об утверждении классификации экономической деятельности по классам профессионального риска» лесозаготовки относятся к 21 классу риска). [18], [19].
Итого отчисления на социальные нужды составят 37,1% от заработной платы производственных рабочих, т.е.
ОСН = 41440,13 ∙ 0,371 = 15374,29 тыс.руб.
Расходы на подготовку и освоение производства включают в себя:
- затраты на строительство обогревательных домиков,
- затраты на строительство бензозаправочных пунктов,
- устройство временных сооружений,
- разработку и освоение новых технологических процессов;
- прочие работы по подготовке и освоению производства.
В работе эти расходы можно принять в размере 10 руб. на 1 м3 вывезенной древесины.
РПиОП = 10 ∙ 145 = 1450 тыс.руб.
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования включают затраты, связанные с работой:
- трелевочных тракторов;
- агрегатных лесозаготовительных машин;
- погрузочно-разгрузочных механизмов;
- механизированных линий на нижних складах;
- сучкорезных установок;
- и другого оборудования, используемого на лесозаготовительных работах, кроме транспорта на вывозке. [1]
Калькуляция себестоимости содержания составляется на все виды машин, транспорта и оборудования по калькуляционным статьям, номенклатура которых перечислена в таблице 17.
Таблица 17 – Калькуляция себестоимости содержания машин, транспорта и оборудования, тыс. руб.
Статьи затрат |
лп-17 |
лп-30б |
пл-1б |
урал |
ккс-10 |
ло-15с |
лт-86 |
ккс-10 |
Итого |
Оплата труда рабочих на содержании |
711,44
|
304,43 |
184,92
|
814,81
|
137,28
|
1078,07
|
6,45
|
121,13
|
3358,53 |
Отчисления на социальные нужды рабочих на содержании |
263,94 |
112,94 |
68,61 |
302,29 |
50,93 |
399,96 |
2,39 |
44,94 |
1246 |
Расходы на ТСМ |
24689,91 |
7535,78 |
2523,65 |
16,04
|
- |
- |
- |
- |
34765,38 |
Электроэнергия |
- |
- |
- |
- |
194,64
|
1217,70
|
130,75
|
171,76
|
1714,85 |
Текущий ремонт и обслуживание |
4770,00
|
900,00
|
390,00
|
2160,00
|
559,00
|
518,60
|
361,30
|
559,00 |
10217,90 |
Амортизация |
9540,00 |
1800,00 |
780,00 |
3024,00 |
559,00 |
1037,20 |
722,60 |
559,00 |
18021,80 |
Прочие расходы |
1998,77 |
532,66 |
197,36 |
315,86 |
75,04 |
212,58 |
61,18 |
72,79 |
3466,24 |
Всего затрат |
41974,1 |
11185,8 |
4144,5 |
6633,1 |
1575,8 |
4464,1 |
1284,7 |
1528,5 |
72790,7 |
Калькулируемая единица, маш.-см. |
2590 |
1108 |
788 |
3152 |
630 |
890 |
395 |
556 |
10109 |
Затраты на машино-смену, руб. |
16,21 |
10,10 |
5,26 |
2,11 |
2,50 |
5,02 |
3,25 |
2,75 |
47,2 |
Оплата труда рабочих на содержание – это расходы на оплату вспомогательного персонала, которые рассчитаны в таблице 13.
Отчисления на социальные нужды – 37,1% от заработной платы вспомогательных рабочих.
Расходы на ТСМ и электроэнергию рассчитаны в таблицах 8 и 9 соответственно.
Расчет амортизационных отчислений в работе определить линейным методом для всех амортизационных групп.
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования, которые определяются предприятием самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данных объектов амортизируемого имущества.
При применении линейного метода норма амортизации (На) за год в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости для объекта амортизируемого имущества определяется по формуле
На
=
(28)
где
Тпол - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в годах.
Тогда, сумма амортизационных отчислений за год по каждой единице оборудования определится по формуле, руб.,
А
=
,
(29)
где
Спер - первоначальная (восстановительная) стоимость амортизируемого имущества, руб.
Расчеты рекомендуется выполнять в виде таблицы 18.
Таблица 18 - Расчет амортизационных отчислений
Вид основных фондов |
Количество единиц, шт. |
Полная первоначальная стоимость, тыс. руб. |
Амортизационная группа |
Норма амортизации, % в год |
Амортизационные отчисления за год, тыс. руб. |
|
единицы |
всего |
|||||
лп-17 |
9 |
5300 |
47700 |
3 |
20 |
9540,00 |
лп-30б |
5 |
1800 |
9000 |
3 |
20 |
1800,00 |
пл-1б |
3 |
1300 |
3900 |
3 |
20 |
780,00 |
урал |
9 |
2400 |
21600 |
4 |
14 |
3024,00 |
ккс-10 |
1 |
5590 |
5590 |
5 |
10 |
559,00 |
ло-15с |
1 |
5186 |
5186 |
3 |
20 |
1037,20 |
лт-86 |
1 |
3613 |
3613 |
3 |
20 |
722,60 |
ккс-10 |
1 |
5590 |
5590 |
5 |
10 |
559,00 |
Итого |
– |
– |
102179 |
– |
– |
18021,80 |
Количество единиц техники принять как «потребность в списочных машинах» из таблицы 5.
Пример расчета амортизационных отчислений валочно-трелевочной машины ЛП-17.
На
=
А
=
Прочие расходы определяются как 5% от суммы предыдущих статей. Например, для ЛП-17 они составят, тыс. руб.
ПР = (711,44 + 263,94 + 24689,91 + 4770,00 + 9540,00) ∙ 0,05 = 1998,77
Калькулируемая единица маш.-смен – это число маш.-смен в работе, рассчитанное в таблице 5.
Затраты на машино-смену - это частное всего затрат и калькулируемой единицы.
«В связи с введением в действие «Налога на прибыль организаций» не нашли отражения в расходах затраты на строительство лесовозных дорог, в состав амортизируемого имущества не включаются объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства). Несмотря на это, в работе их рассчитать необходимо, так как действует отраслевая инструкция». [1]
Расчет протяженности и стоимости строительства лесовозных путей сведен в таблицу 19.
Таблица 19 - Расчет протяженности и стоимости строительства лесовозных путей
Вид дороги |
Объем вывозки, тыс.м3 |
Норматив, км
|
Стоимость строительства 1 км, тыс. руб. |
Общая стоимость, тыс. руб. |
|
на 1 тыс. м3 |
на объем |
||||
Магистраль |
145 |
6,3 |
0,9 |
|
|
Ветки летнего действия |
24,65 |
16,2 |
0,4 |
81 |
32,4 |
Ветки зимнего действия |
120,35 |
10,8 |
1,3 |
54 |
70,2 |
Усы летние |
24,65 |
84 |
2,1 |
81 |
170,1 |
Усы зимние |
120,35 |
84 |
10,1 |
54 |
545,4 |
Итого |
|
|
|
|
818,1 |
Ветки и усы летнего и зимнего действия рассчитываются в зависимости от процентов вывозки в весенне-летний и осенне-зимний период (17% и 83% соответственно). Норматив на объем вывозки равен, например, для магистрали:
Н
=
Общая стоимость, например, для веток летнего действия, тыс. руб.:
С = 0,4 ∙ 81 = 32,4
Таким образом, услуги лесовозного транспорта на вывозке и расходы по содержанию лесовозных дорог принят в 2 раза больше, чем строительство дорог, тыс. руб.
УЛС = 818,1 ∙ 2 = 1636,2
Цеховые расходы включают в себя:
- затраты на содержание лесопунктов, нижних складов, цехов переработки, зданий, текущий ремонт, амортизацию, испытания, опыты и т.д.;
- содержание цехового персонала (в работе принять как 40% от оплаты труда служащих).
Полностью цеховые расходы в целях обучения можно определить как величину на содержание цехового персонала, увеличенную в 2 раза.
ЦР = 8209,87 ∙ 0,4 ∙ 2 = 6567,90 тыс. руб.
Общехозяйственные расходы включают в себя:
- оплата труда аппарата управления с отчислениями на социальные нужды (в работе принять как 60% от оплаты труда служащих);
- расходы на служебные командировки и перемещения;
- представительские расходы;
- содержание охраны;
- содержание зданий и сооружений;
- амортизация;
- и т.д.
Полностью общехозяйственные расходы в целях обучения можно определить как величину на содержание общезаводского персонала, увеличенную в 4 раза.
ОР = 8209,87 ∙ 0,6 ∙ 4 = 19703,69 тыс. руб.
Прочие производственные расходы – это затраты, которые не могут быть отнесены прямо ни к одной статье калькуляции себестоимости. Можно принять их укрупненно в размере 5% от суммы предыдущих статей. В «Прочие расходы» входит то, что не вошло в предыдущие элементы: расходы на командировки и переподготовку кадров; услуги связи, вычислительных центров, банков; канцелярские расходы; представительные расходы.
Коммерческие расходы учитывают затраты, связанные с реализацией продукции (хранение, упаковка, погрузка, транспортировка). Они устанавливаются в курсовой работе 5 % от производственной себестоимости. [1]
Затраты на 1м3 находятся путем деления статьи затрат на объем вывозки.