Виды аудита и их характеристика

В отечественной теории и практике аудита признается система его классификации, в основу которой положены такие признаки, как статус аудитора, принцип инициативы, объект изучения, сфера деятельности, периодичность проведения и др.

Наиболее важной классификацией аудита является классификация по необходимости проведения:

• инициативный – проводится по решению руководства предприятия или его собственников;

• обязательный – проводится в законодательно установленных случаях.

В соответствии со ст. 5 «Обязательный аудит» ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 г. критерии обязательного аудита следующие:

1) если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

3) если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

4) если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

5) если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

6) в иных случаях, установленных федеральными законами:

Например:

1. Унитарные предприятия (в случаях, определенных собственником имущества унитарного предприятия) - п. 1 ст. 26 Закона № 161-ФЗ.

2. Банковские группы и банковские холдинги - ст. 42 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».

3. Юридические лица, участвующие в накопительно-ипотечной системе, - п. 1 ст. 29 Федерального закона от 20.08.2004 № 117-ФЗ «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих».

4. Организаторы лотерей и операторы лотерей - ст. 23 Федерального закона от 11.11.2003 № 138-ФЗ «О лотереях».

5. Саморегулируемые организации - п. 4 ст. 12 Федерального закона от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».

6. Профессиональные объединения страховщиков - п. 6 ст. 28 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».

7. Государственные корпорации - п. 2 ст. 7.1 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

8. Агентство по страхованию вкладов - п. 1 ст. 25 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» и др.

Обязательный аудит проводится ежегодно. 

Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.