2. Аналитическая часть

Для предварительной оценки финансового состояния предприятия данные бухгалтерского баланса представим в виде агрегированного баланса в таблице 1.

Таблица 1

Агрегированный аналитический баланс за 2013 г.

Актив	Сумма, тыс. руб.	%	Пассив	Сумма, тыс. руб.	%
Внеоборотные активы	787268	46,7	Собственный капитал	601 902	36,2
Оборотные активы	898085	53,3	Заемный капитал	1 074 451	63,8
Баланс	1685353	100	Баланс	1685353	100

Рассматривая структуру баланса, основную долю активов составляют внеоборотные активы 84%, а в пассивы почти равномерно состоят из собственного капитала 36,2% и заемного капитала 63,8%.

2.1. Анализ активов

Начнем анализ с общей оценки динамики и структурыпоказателей активов предприятия (табл. 2).Полученные данные способствуют выявлению предпосылок производственной и финансовой устойчивости, а также дают возможность оценить потенциал экономического роста предприятия.

Таблица 2

Показатели структуры и динамики активов

№	Показатели	2012 г.		2013 г.		Отклонения
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%		Сумма, тыс. руб.	%
1	Всего активов	2 139 896	100,0	1 685 353	100,0		- 454 543	- 21,2
	в том числе:
1.1	Внеоборотные активы:	1 465 243	68,5	787 268	47		-677 975	- 46,3
	из них:
1.1.1	материальные	1 164 716	54,4	559 100	33,2		-565 616	- 48,6
1.1.2	финансовые	300 527	14	228 168	13,5		-72 359	- 24,1
1.2	Оборотные активы:	674 654	31,5	898 085	53		223 431	33
	из них:
1.2.1	материальные	327 339	15,3	328 587	19,5		1 248	0,38
1.2.2	финансовые	347 314	16,2	569 498	34		222 184	64

Оценим динамику активов предприятия, изменение в их составе и структуре. Внеоборотные активы в 2013году увеличились на 47%. Возросли материальные внеоборотные активы в 2103году, это обусловлено тем, что предприятия наращивает свои мощности. Основную долю в структуре активов составляют оборотные активы 53%, темп прироста составил 33%. Увеличение произошло как в материальных оборотных активах, так и в финансовых. Материальные оборотные активы за 2013год составляют 19,5%.Финансовые оборотные активы в 2013году тоже увеличились, на34% от общей суммы активов.Из-заувеличение дебиторской задолженности.

Структуру предприятия можно признать нормальной для предприятий данной отрасли.

Таблица 3

Показатели структуры и динамики основных средств

Показатели	2012 г.		2013 г.		Отклонения
	Сумма, тыс.руб.	%	Сумма, тыс.руб.	%	Сумма, тыс.руб.	%
Основные средства всего:	990 854	100,0	983026	100,0	-7828	0,8
в том числе:
земельные участки	717	0,07	717	0,07	0	-
здания и сооружения	53 348	5,4	53 339	5,43	-9	0,017
машины и оборудование	407 200	41,03	408 057	41,5	857	0,21
транспорт	510 429	51,5	501 259	51	-9170	1,8
инвентарь	4 523	0,5	4 747	0,48	224	4,95
Прочие	14 637	1,5	14 906	1,52	269	1,84
Справочно:
активная часть	917 629	92,6	909 316	92,5	-8313	0,91

В результате проведенного анализа «Показатели структуры и динамики основных средств» объем основных средств уменьшился в 2013году по сравнению с 2012 году на 7828тыс.руб. Стоимость земельных участков не изменилась. Стоимость зданий и сооружений по равнению с 2012 году уменьшилась в результате продажи цеха на 9 тыс.руб., что в % отношении составляет уменьшении на 0.017%.Стоимость машины и оборудования увеличились по сравнению с 2012году в результате приобретения оборудования на 857тыс.руб., что в % отношении составляет увеличения на 0.21%.

Стоимость транспорта по сравнению с 2012 году уменьшилась на 9170тыс.руб. в результате продажи техники, что в % отношение составляет увеличение на 1.8%. Сумма инвентаря по сравнению с 2012году увеличилась на 224 тыс.руб. в следствии приобретения инвентаря в цеха, что в % отношении показывает увеличение на 4.95%. Сумма прочих увеличилось по сравнению с 2012году на 269тыс.руб., что в % увеличилась на 1.84%.

Для анализа основных средств необходимо провести детальный анализ физического износа и движения ОС.

Анализ состояния основных фондов начинают с определения уровня их физического износа. Физический износ основных фондов неизбежен. Для выявления физического износа и движение ос нужно рассчитать такие коэффициенты как : коэффициент износа, коэффициент годности, коэффициент обновления, коэффициент выбытия. Для этого необходимо рассчитать таблицу 4.

Таблица 4

Расчет показателей физического износа и движения основных средств

№	Показатели	Ед. изм.	2012 г.			2013 г.			Отклонения
			Всего	В т.ч активная часть	Всего		В т.ч актив-ная часть	Всего.		В т.ч актив-ная часть
1	Основные средства всего	тыс. руб.	990 854	917 629	983 026		909 316	- 7 828		- 8 313
2	Начисленный износ всего	тыс. руб.	710 832	686 194	773 527		743 117	62 695		56 923
3	Коэффициент износа	%	72	75	79		76	7		1
4	Коэффициент годности	%	28	25	21		24	- 7		- 1
5	Коэффициент обновления	%	11	11	6		5,8	- 5		- 5,2
6	Коэффициент выбытия	%	0,17	0,14	1,57		1,68	1,4		1,53

В результате прведенного анализа «Расчет показателей физического износа и движения основных средств» можно сделать следующие выводы. Основные средства в 2013году по сравнению с 2012году уменьшилась на 7 828тыс.руб. и в том числе активная часть уменьшилась на 8313тыс.руб. Коэффициент начисленного износа в 2013году по сравнению с 2012году увеличился на 62 695тыс.руб. активная часть увеличилась на 56 923тыс.руб. Коэффициент износа в 2013году по сравнению с 2012году увеличился на 7% и означает, что на предприятии высокая степень износа основных средств активная часть увеличилась на 1%. Коэффициент годности в 2013 году по сравнению с 2012году уменьшилась на 7%,а активная часть уменьшилась на 1% . Коэффициент обновления в 2013году по сравнению 2012году уменьшилась на 5%,а активная часть тоже уменьшается на 5.2%. Коэффициент обновления больше коэффициента выбытия, что означает на предприятие расширенный тип производства.

Эффективность использования основных средств

Показатели эффективности использования основных средств отражают соотношение полученных финансовых результатов основных средств. Эффективность использования основных средств характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости и фондорентабильности.

Таблица 5

Показатель эффективности использования основных производственных фондов.

№	Показатели	2012г.	2013г.	Отклонение
1	Фондоотдача	5,3	4,9	- 0,4
2	Фондоемкость	0,19	0,2	0,01
3	Фондорентабельность	0,005	1,3	1,295

В результате проведенного анализа показателей эффективности использования основных производственных фондов можно сделать следующие выводы расчет показателя фондоотдачи показывает, что 1тыс.руб. вложенные в основные средства в 2013году по сравнению с 2012году приходится на 0.4тыс.руб. убытка. Фондоемкость в 2013году по сравнению с 2012году увеличилось на 0.01тыс.руб., что означает 0.01тыс.руб. нужно вложить в основные фонды, что бы получить необходимый объем продукции. Фондорентабельность в 2013году по сравнению с 2012году увеличился на 1.295тыс.руб., что на 1тыс.руб. вложить в основные фонды приходится 1.295тыс.руб. прибыли.

Анализ оборотных активов

Анализ оборотных активов является неотъемлемым элементом комплексного экономического анализа. Он позволяет выявить резервы, за счет которых могут вырасти показатели эффективности использования наиболее мобильных активов организации. Для этого рассчитаем таблицу 6.

Таблица 6

Показатели структуры и динамики оборотных активов.

№	Показатели	Код стр.	2012г.		2013г.		Отклонения
			Сумма, тыс.руб.	%	Сумма, тыс.руб.	%	Сумма, тыс.руб.	%
1	Оборотные активы- всего	1200	674 654	100	898 085	100	223 431	33
	в том числе:
1.1	Запасы	1210	326 700	48.4	325 843	36	- 857	-0,2
	сырье, материалы	1211	197 662	29	211 397	23	13735	7
	затраты в незавершенном производстве	1213	6	0.00 000 008	580	0.06	574	9566,6
	готовая продукция	1214	87 273	13	56 882	6	- 30 391	-34,8
	товары отгруженные	1215	-	-	-	-	-	-
	РБП	1216	41 760	7	56 983	6	15 223	36,5
	прочие запасы и затраты	1217	-	-	-	-	-	-
1.2	НДС	1220	639	0.094	2 744	0.3	2 105	329,4
1.3	Дебиторская задолженность	1230	205 826	30.5	481 834	54	276 008	134,1
1.4	Финансовые вложения	1240	140 031	20.8	78 500	9	- 61 531	-44
1.5	Денежные средства	1250	1 267	0.21	9 131	1	7 864	620,7
1.6	Прочие оборотные активы	1260	190	0.03	33	0.003	- 157	-82,6

Оборотные активы предприятия увеличились на 33 % , это объясняется тем, что предприятия развивается и увеличивает свои объемы. Наибольший удельный вес оборотных активов занимает дебиторская задолженность 54%. Прирост дебиторской задолженности обусловлен ростом объемов реализации продукции.Снизились производственные запасы предприятия на 0,2%. Снижение объясняется тем, что предприятия снизила свои объемы по выпуску продукции. Большие изменения произошли по остаткам готовой продукции, они снизились на 34,8% , это подтверждает снижение объема выпуска продукции.

Таблица 7

Расчет общих показателей оборачиваемости оборотных активов

№	Показатели	2012г.	2013г.	Отклонения
1	Выручка от продажи, тыс.руб.	1 435 888	2 045 326	609 438
2	Средние остатки оборотных средств, тыс.руб.	674 654	898 085	223 431
3	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	2.13	2.28	0.15
4	Длительность одного оборота, дней	169	158	- 11

Длительность оборачиваемости показывает, что запасам для одного оборота необходим срок 158 дня, это маленький срок, притом, что он уменьшился по отношению к 2013года на 11 дней. Следует обратить внимание, что коэффициент оборачиваемости увеличился на 0,15, это произошло за счет увеличение остатков оборотных активов на 33 %, а увеличения выручки всего на 42 %. Это отразилось и на периоде оборачиваемости.

Таблица 8.1

Группировка дебиторской задолженности по категориям дебиторов

№	Показатели	Код стр.	2012г.		2013г.		отклонения
			Сумма, тыс.руб.	%	Сумма, тыс.руб.	%	Сумма, тыс.руб.	%
1	Дебиторская задолженность	1230	205 826	100	481 834	100	276 008	134
	в том числе:		-	-	-	-	-	-
1.1	покупатели и заказчики		82 726	40	333 891	75	251 165	304
1.2	дочерние и зависимые общества		-	-	-	-	-	-
1.3	авансы выданные		14 276	7	25 892	5	11 625	81.4
1.4	учредители		-	-	-	-	-	-
1.5	прочие дебиторы		108 832	53	122 051	25	13 219	12

Дебиторская задолженность по предприятию возросла в 1,3 раза. В структуре дебиторской задолженности основную часть составляет покупатели и заказчики 75%, которая возросла в 3 раза. Увеличение дебиторской задолженности объясняется ростом объемов реализации продукции. Поэтому состояния дебиторской задолженности считается нормальной.

Для более подробного изучения дебиторской задолженности необходимо проанализировать ее по срокам погашения и образования.

Таблица 8.2

Группировка дебиторской задолженности по срокам погашения и образования

№	Показатели	2012г.			2013г.			Отклонения
		Сумма, тыс.руб.	%	Сумма, тыс.руб.		%	Сумма, тыс.руб.		%
1.	Дебиторская задолженность	205 826	100	481 834		100	276 008		134
	в том числе:	-	-	-		-	-		-
1.1	долгосрочная	-	-	-		-	-		-
1.2	краткосрочная	205 826	100	481 834		100	276 008		134
1.2

По срокам погашения дебиторской задолженности предприятия имеет только краткосрочную дебиторскую задолженность, которая увеличилась в 1,3 раза по сравнению с аналогичным периодом 2012 года. Это характеризует предприятия с хорошей стороны и говорит об эффективности системы расчета.

Анализ денежных средств

Денежные средства являются наиболее ликвидной категории активов, которая обеспечивает предприятию свободу выбора управленческих решений. Эффективное управление дс обеспечивает финансовую стабильность предприятия в прессе его развития, темпы которого во многом определяются взаимосвязью различных видов потоков дс по объемам и по времени.

Одним из основных усилий финансовой стабильности предприятия является приток дс, обеспечивающий покрытие его обязательства.

Таблица 9

Показатели движения денежных средств за 2013год

Показатели	Общая сумма, тыс.руб.	текущая		инвестиционная		финансовая
		Сумма, тыс.руб	%	Сумма, тыс.руб.	%	Сумма, тыс.руб.	%
Остаток денежных средств на начало года	1267	422	33,3	422	33,3	422	33,3
Поступило ДС	786 552	435 266	55,3	25 059	3,2	326 227	41,5
Направлено ДС	2 697 253	2 201 789	81,6	51 817	2	443 647	16,4
Остаток ДС на конец года	9 131	3 043,7	33,3	3 043,7	33,3	3 043,7	33,3

Остаток денежных средств вырос на 2%. Поступления денежных средств в основном от текущей деятельности, это 55,3% от общего поступления за счет покупателей. 51,5%— предприятия получило в результате финансовой деятельности — это предоставленные займы. По расходу денежных средств, следует отметить увеличение расхода на инвестиционную деятельность, к которой относятся вклады в производственные мощности (покупка оборудования).

Предприятие повышает свое экономический потенциал, эффективно использует основные средства, увеличивает объемы производства, рационально использует денежные средства.