Осно: ндс

В учете казенных учреждений: 

Выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не является объектом обложения НДС (подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Данное правило распространяется в том числе на образовательные услуги.

Сумму входного НДС по товарам (работам, услугам), которые используются при оказании платных образовательных услуг, к вычету не принимайте. Налог учитывайте в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) (подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).

В бюджетных и автономных учреждениях образовательные услуги освобождены от НДС. При этом льгота распространяется на указанные в лицензии:

• услуги по реализации общеобразовательных или профессиональных образовательных программ (основных или дополнительных);

• программы профессиональной подготовки;

• дополнительные образовательные услуги.

Консультационные услуги к образовательным не относятся.

Такой порядок предусмотрен подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Если образовательное учреждение использует данное освобождение, ведите раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС.

Образовательное учреждение, реализующее услуги, которых нет в указанном выше списке, начисляет НДС на их стоимость в общем порядке.

Сумму входного НДС по товарам (работам, услугам), которые используются в облагаемой НДС деятельности, примите к вычету в общем порядке. Подробнее об этом см. Когда входной НДС можно принять к вычету.

ЕНВД

Деятельность учреждений, оказывающих платные образовательные услуги населению, на уплату ЕНВД не переводится (ст. 346.26 НК РФ).

Автономное учреждение на усн

Независимо от того, какой объект налогообложения выбрало автономное учреждение, доходы от реализации платных образовательных услуг учтите при расчете единого налога (ст. 346.15 и 249 НК РФ). Доходом будет являться выручка от реализации (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 249 НК РФ). Ее признавайте в налоговой базе в том периоде, в котором она оплачена. Как рассчитать выручку, см. С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке.

Если автономное учреждение выбрало объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, выручку от реализации уменьшите на расходы, связанные с оказанием образовательных услуг на платной основе (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). При этом учитывайте только те расходы, которые поименованы в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Это, в частности:

• расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;

• затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;

• материальные расходы;

• расходы на оплату труда;

• суммы входного НДС, уплаченные поставщикам, и т. д.

Подробнее о том, как учитывать расходы при расчете единого налога, см. Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке.

БСС «Система Главбух» 2014