Перелік контрольних запитань для самоперевірки:

1. Які цілі та завдання аудиторської перевірки доходів та фінансових результатів?

2. Які є джерела інформації для аудиторських доказів перевірки доходів та фінансових результатів?

3. Які основні етапи та послідовність аудиту доходів та фінансових результатів?

4. Які цілі та завдання аудиторської перевірки власного капіталу?

5. Які є джерела інформації для аудиторських доказів перевірки власного капіталу?

6. Які основні етапи та послідовність аудиту власного капіталу?

7. Які цілі та завдання аудиторської перевірки довгострокових та поточних зобов’язань, розрахунків з оплати праці?

8. Які є джерела інформації для аудиторських доказів перевірки довгострокових та поточних зобов’язань, розрахунків з оплати праці?

9. Які основні етапи та послідовність аудиту довгострокових та поточних зобов’язань, розрахунків з оплати праці?

Приклади тестових завдань для самостійної перевірки знань

1. Вказати правильну кореспонденцію рахунків для господарської операції: нарахована заробітна плата працівникам основного виробництва за виготовлену готову продукцію:

а) Дт 661 – Кт 23;

б) Дт 23 – Кт 661;

в) Дт 91 – Кт 661;

г) Дт 24 – Кт 661.

2. З якою метою аудитор зіставляє дані реєстру обліку розрахунків з постачальниками з даними реєстру обліку касових операцій та операцій на рахунках в банку?

а) для перевірки законності розрахунків;

б) для перевірки санкціонування операцій;

в) для перевірки повноти обліку кредиторської заборгованості;

г) для перевірки своєчасності і повноти оплати рахунків постачальників.

3. Який прийом застосовує аудитор для перевірки повноти і достовірності відображення у звітності доходу від реалізації готової продукції?

а) опитування;

б) тестування по суті;

в) аналітичні процедури;

г) проводить інвентаризацію на складі готової продукції.

Тема 11. Поняття внутрішнього аудиту план

1. Робочі та підсумкові документи внутрішнього аудитора, їх реалізація.

Рекомендована література:

1. Пшенична а.Ж. Аудит. Навчальний посібник.-к.: Центр учбової літератури, 2008. – с. 265-272. Навчальні цілі

Після вивчення теми студенти повинні вміти:

• визначати функції внутрішнього контролю як складової системи управління підприємством;

• визначати роль і функції внутрішнього аудиту;

• виділяти суть відмінностей у роботі служби внутрішнього та зовнішнього аудиту.

Після вивчення теми студент повинен знати:

• повноваження та функціональні обов’язки служби внутрішнього аудиту;

• механізм організації роботи служби внутрішнього аудиту та її керівництва;

• процедури аудиту, характерні для застосування внутрішнім аудитом;

• склад робочих та підсумкових документів внутрішніх аудиторів.

1. Робочі та підсумкові документи внутрішнього аудитора, їх реалізація.

Незважаючи на те, що результати перевірок, які проводяться службою внутрішнього аудиту не доводяться до широкого кола споживачів, внутрішні аудитори обов’язково повинні документувати результати перевірки.

Робочими документами внутрішнього аудитора є : плани та програми перевірки, пояснювальні записки працівників, копії первинних документів, акти, інвентаризаційні описи, угоди, протоколи, регістри бухгалтерського обліку, фінансова звітність, матеріали та висновки, зроблені незалежними експертами за вимогою та під наглядом внутрішнього аудитора, документи зустрічних перевірок тощо.

Перелік робочої документації, яку аудитор складає під час перевірки нічим не регламентується і встановлюється внутрішніми аудиторами, виходячи із власного досвіду. Хочемо нагадати, що до компетенції аудитора входить лише здійснення спостережень та аналізу з метою виявлення порушень, а не покарання осіб, відповідальних за ці порушення.

Підсумковим документом, який складається за результатами перевірки, проведеної службою внутрішнього аудиту є аудиторська довідка, аудиторський висновок, акт аудиторської перевірки – форма документу визначається у наказі на проведення аудиторської перевірки. Незалежно від назви, підсумковий документ аудитора має досить чітку структуру і складається з трьох частин:

Ввідна частина.

Аналітична частина. Включає перелік об’єктів аудиту, результати перевірки, оцінку дотримання порядку ведення обліку, оцінку повноти відображення в обліку і звітності господарських операцій, перелік усіх знайдених юридичних, арифметичних та інших порушень.

Заключна частина. Містить оцінку аудитора стосовно господарської діяльності, організації бухгалтерського обліку, а також рекомендації по виправленню виявлених порушень.

Аудиторська перевірка вважається закінченою, якщо всі виявлені порушення виправлено. Виявлені суттєві недоліки, як правило, виправляються ще під час здійснення перевірки, про що робиться запис у робочих документах аудитора.

Усі звітні документи по проведеним перевіркам, а також перелік застосованих заходів передаються на розгляд посадовій особі, яка призначила проведення перевірки.