3.5. Ревизия денежных средств и ценностей

Банк проводит ревизию наличных денег не резе 1 раза в год; при пересменке должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей; по требованию руководителей банка.

При проверке кассы в банке проверяют ведение кассовых операций, правила хранения, перевозку наличных денег, инкассацию, составляется комиссия руководиетелм банка, в состав которой не должны включаться работники, выполняющие операции с ревизуемыми, проверяемыми наличными деньгами.

Ревизия наличных денег проводится таким образом, чтобы не нарушать ведение операций и исключить возможность излишков или недостач наличных денег и их сокрытие.

Результаты проведенной ревизии оформляются актами в произвольной форме в 1 экземпляре (составляется акт, указывается состав комиссии).

В случае выявления расхождения суммы фактического остатка с наличными деньгами с данными бухгалтерского учета и книги №0402118.

Руководителем и главным бухгалтером принимаются меры по выявлению и устранению причин.

Объяснительные документы в оправдание не принимаются. Порядок хранения материалов ревизий и наличных денег фиксируется по следующей форме.

Порядок ревизии банкнот, монет и других ценностей

1. В кассовых узлах (в банке):

• Не реже 1 раза в квартал и ежегодно на 01 января.

• При смене должностных лиц

• В других случаях по усмотрению руководителя.

2. В операционной кассе вне кассового узла:

• Ежеквартально и по состоянию на 01 января.

• При смене кассового работника

• В других случаях по усмотрению руководителя.

Ежеквартальная ревизия и по состоянию на 01 января проводится работниками банка. Она проводится внезапно со сплошной проверкой всех ценностей путем пересчета банкнот, монет и ценностей находящихся в хранилище.

Ценности проверяют на одну и ту же дату в последовательности, которая исключала бы возможность скрытия хищений и недостач.

При ревизии проверяют:

1. Банкноты Банка России по пачкам и количеству корешков в них, выборочно пересчитывают полистно, неполные пачки проверяются полностью, полистным пересчетом.

2. Монеты по надписям на ярлыках к мешкам, выборочно по кружкам

3. Иностранную валюту по пачкам, корешкам и надписям на ярлыках, выборочно полистным пересчетом.

4. Чековые книжки и другие бланки упакованные по видам в пачке ревизуют по надписям на верхних накладках пачек, выборочно поштучным и полистным пересчетом.

5. Другие ценности проверяют по надписям на накладках, бандеролях и ярлыках по их номинальной и или условной оценке, выборочно, поштучно и полистно пересчитывают

6. Пачки банкнот, мешки с монетой и другие ценности имеющие поврежденную упаковку или неправильно оформленные накладки – в обязательном порядке полистным пересчетом или пересчетом по кружкам

После пересчета делают сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными аналитического учета ежедневного баланса. Составляют акт и делают корреспонденцию счетов:

• При выявлении недостачи денежных средств у кассира вся сумма недостачи списывается в расход по кассе и относят эту сумму на лицевой счет кассового работника у которого выявлена недостача.

Дт – 60308

Кт – 20202, 20207

• Возмещение недостачи кассовым работником

Дт – 20202, 20207

Кт – 70601, 17304 (излишки)

• Сумма выявленная при ревизии излишков приходуют в кассу с отнесением на доходы банка

Дт – 20202, 20207

Кт – 70601, 17304.

Акт подписывают все члены комиссии, кассовый работник и руководитель. В акте обязательно должна быть отражена следующая информация:

• Сумма денег и ценностей числящаяся на момент ревизии по бухгалтерскому учету и в книгах учета

• Фактическая сумма ценностей, которая должна быть расшифрована по банкнотам, по вида (иностранная или национальная валюта), по выпуску, с указанием количества. Ценности, которые отражены на внебалансовых счетах расшифровывают по видам и количеству (ценные бумаги – бланки, векселя, чековые книжки, трудовые книжки).

• Обнаруженные излишки и недостачи

• Выявленные нарушения

• Другие вопросы.