2.3 Вертикальный и горизонтальный анализ формы № 2 «Отчет о финансовых результатах»

Аналогичный анализ производится на основе отчета о прибылях и убытках предприятия. При горизонтальном анализе за 100% принимается значение первых показателей в первом периоде (см. табл. 2.4). В вертикальном анализе за 100% принимается показатель выручки от реализации в каждом периоде (табл. 2.3).

Таблица 2.3

Вертикальный анализ отчета о финансовых результатаз ОАО «Северсталь»

Показатели			2010	2011	2012	2013
1. Выручка			100	100	100	100
2. Себестоимость			73%	75%	79%	81%
3. Коммерческие расходы			5%	5%	5%	6%
4. Управленческие расходы			4%	4%	4%	5%
5. Общие затраты			82%	83%	88%	93%
6. Прибыль (убыток) от продажи			18%	17%	12%	7%
7. Налоги			3%	2%	1%	1%
8. Чистая прибыль			1%	-19%	-1%	6%

Во всех четырех периодах среди показателей отчета о прибылях и убытках преобладают общие затраты (табл. 2.3). Их доля росла на протяжении 2010 – 2013 гг. (от 82 % до 93 %). Иными словами, затраты составляют 82 – 93 % от размера выручки.

Далее идет себестоимость (которая также росла на протяжении всех исследуемых периодов). Диапазон значений составляет 73 – 81 % от объема выручки.

На третьем месте по структуре идет прибыль (убыток) от продажи. Она имеет отрицательную динамику: если в 2010-2011 гг. размер прибыли от продажи составляет 18 – 17 % (от размера выручки), то в 2012 г – 12%, а в 2013 г. – уже 7 %.

Четвертое место занимают коммерческие расходы. Они изменяются незначительно – разброс значений 5 – 6 %. Следом идут управленческие расходы: 4 - 5 % от объема выручки.

Шестое место занимают налоги, которые имеют тенденцию к снижению (от 3 % в 2010 г. до 1 % в 2013 г.).

Чистая прибыль имела положительное значение только в первом и последнем периодах (соответственно 1 и 6 %). Отрицательное значение принимала в 2011 и 2012 гг. – -19 % и -1 %.

По результатам анализа структуры прибыли можно сделать следующие выводы: прибыль от продаж постепенно снижается по сравнению с 2010годом.

Наибольшую прибыль от продаж предприятие получило в 2011 году – 34 620 652 тыс. руб. А в 2013 году она составляла уже – 15 724 236 тыс. руб. Это связано прежде всего с увеличением себестоимости, а также коммерческих и управленческих расходов.

Таблица 2.4

Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ОАО «Северсталь»

Показатели			Значение по периодам
			2010	2011	2012	2013
1. Выручка			100%	146%	177%	156%
2. Себестоимость			100%	151%	192%	174%
3. Коммерческие расходы			100%	137%	179%	193%
4. Управленческие расходы			100%	126%	150%	189%
5. Прибыль (убыток) от продаж			100%	135%	122%	61%
6. Прибыль (убыток) до налогообло-жения			100%	-590%	-24%	283%
7. Текущий налог на прибыль			100%	113%	80%	59%
8. Чистая прибыль			100%	-2839%	-139%	1040%

Выручка имеет положительную тенденцию к увеличению – в 2011 г. она увеличилась на 46 % относительно 2010 г., в 2012 г. уже на 77 %, в 2013 г. лишь немногим меньше – на 56 % (см. табл. 2.4).

Себестоимость также увеличивалась: на 51 % во второй период, на 92 % в третий, и на 74 % в четвертый.

Коммерческие расходы имеют динамику к увеличению – на 37 %, на 79 %, на 93 % для 2011 г. – 2013 г. соответственно. Управленческие расходы увеличивались аналогично коммерческим – их размер составил от 126 % (во 2-ой период) до 189 % (в 4-ом).

Прибыль от продаж во втором периоде увеличилась на 35 %, затем на 22 % в третьем (относительно 1-ого периода), и в четвертом снизилась на 39 %.

Прибыль до налогообложения во втором периоде снизилась на 690 %, тем самым превратившись в убыток, затем в третьем вновь уменьшилась на 124 %, а в четвертом даже увеличилась на 183 %.

Текущий налог на прибыль увеличился в 2011 г. на 13 %, затем (в 2012 г.) снизился на 20 %, а в 2013 г. уменьшился на 41 %.

Чистая прибыль отсутствовала в 2011 и 2012 гг. (убыток 2011 г. превышал прибыль, полученную в 2010 г. в 29 раз, а 2012 г. в 1,4 раза). В 2013 г. фирма наконец получила чистую прибыль, причем она более чем в 10 раз превышает уровень 2010 г.