12. Понятие налоговой тайны. Характеристика сведений, не составляющих налоговую тайну.

В процессе взаимоотношений между налогоплательщиками и налоговыми органами образуется различного рода информация, носителями которой могут быть как традиционные (бумажные), так и современные (электронные). Такая информация имеет общий и специальный правовой статус. В отечественном налоговом законодательстве с принятием и введением общей части Налогового кодекса закрепилось понятие «налоговая тайна», оно включает в себя особый вид информации, ставшей доступной налоговым и иным органам в связи с выполнением ими контрольных и надзорных функций относительно плательщиков налогов, сборов и пошлин. Правовой режим налоговой тайны адекватен аналогичным режимам, касающимся банковской тайны, медицинской тайны, тайны следствия и т.п.

Ст. 79 (п. 1) НК РБ определяет, что налоговую тайну составляют любые сведения о плательщиках (иных обязанных лицах), полученные налоговыми, таможенными органами, республиканскими и местными органами управления, органами КГК, финансовыми и другими органами. Однако определенная информация, перечень которой прописан в НК РБ, не попадает под режим налоговой тайны.

К ней, в частности, относятся любые сведения, разглашенные плательщиком самостоятельно или с его согласия; об учетном номере плательщика; об уставном фонде организации; о нарушениях налогового законодательства и мерах ответственности за эти нарушения. Сюда же относятся сведения, представляемые налоговыми администрациями различных стран друг другу в соответствии с заключенными международными договорами.

Информация, относимая к налоговой тайне, должна быть обеспечена специальными режимами хранения и доступа. Перечень должностных лиц налогового органа, имеющих доступ к информации, помещенной в режим налоговой тайны, установлен МНС.

Утрата документов, содержащих налоговую тайну, ее разглашение работниками налоговых и других органов вле- чет применение к ним мер ответственности, предусмотренных трудовым, налоговым и уголовным законодательством. В частности, ст. 84 НК РБ устанавливает ответственность налоговых органов за убытки, причиненные плательщикам вследствие незаконных действий их должностных лиц.

Законодательство Республики Беларусь предоставляет право контролирующим и правоохранительным органам в связи с проведением контрольных действий и следственных мероприятий потребовать у налоговых органов информацию о плательщиках, которая является налоговой тайной.

Кроме того, ст. 82 НК РБ обязывает налоговые органы передать Департаменту финансовых расследований КГК материалы проверок плательщиков, если состав налогового правонарушения может быть переквалифицирован в налоговое преступление, предусмотренное УК РБ.

В связи с разглашением налоговой тайны, утратой государственными органами документов, содержащих информацию, попадающую под режим налоговой тайны, у плательщика возникают основания прибегнуть к административному либо судебному порядку защиты нарушенных прав и законных интересов.

13.Налог на добавленную стоимость: структурные элементы, порядок исчисления и уплаты. К плательщикам относятся:1) организации 2)и.п. при реализации товаров, работ и услуг, если выручка от их реализации за 3 предшествующих последовательных месяца превысила в совокупности 40.000 евро 3)физ. лица, премещающие товары через границу Объект налогообложения является:1) обороты по реализации товаров, работ, услуг на территории РБ 2)ввоз товаров на таможенную территории РБ и иные обстоятельства, с наличием которых законодательство связывает возникновение налогового обязательства по уплате НДС Налоговая база определяется плательщиком в зависимости от особенностей реализации приобретенных или произведенных им товаров, работ и услуг. Налоговая база, взимаемая налоговыми органами, при ввозе товаров на таможенную территорию определяется как: 1) сумма таможенной стоимости 2) сумма подлежащих уплате таможенных пошлин 3) подлежащих уплате сумм акцизов Налоговые вычеты (107 НК) Ставки НДС:1) 0%: при реализации экспортных товаров, при осуществлении работ и услуг непосредственно связанных с экспортом товаров (погрузка погрузчиками, сопровождение), экспортируемых транспортных услуг (транзитная перевозка) 2) 10%: А)при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства, животноводства, пчеловодства, рыболовства Б)при ввозе на таможенную территорию РБ и реализации товаров для детей, продовольственных товаров (перечень данных товаров определен указом президента «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей» 21.06.2007 №287)

3) 20% - основная ставка 4) 0,5% - при ввозе на таможенную территорию РБ из РФ для производственных нужд обработанных или необработанных алмазов и иных драгоценных камней Налоговый период уплачивается в течении года. Отчетный период определяется по выбору плательщика – календарный квартал или месяц. Плательщики ежемесячно предоставляют налоговым органам налоговую декларацию до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом. Оплата НДС производится не позднее 22 числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом.

14.Акцизы: структурные элементы, порядок исчисления и уплаты. Плательщики: 1) предприятия 2) и.п. 3) физ. лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплаты акцизов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию РБ. Акцизы взыскиваются при производстве подакцизных товаров, при их ввозе на таможенную территорию РБ и их реализации. Объекты обложения акцизами определяются:1) по произведенным подакцизным товарам: А) объем произведенных товаров в натуральном выражении, в отношении которых устанавливаются специфические ставки Б) стоимость подакцизных товаров, определяемая из отпускных цен, на которые устанавливаются адвалорные ставки акцизов 2)по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию РБ: А) объем ввозимых товаров в натуральном выражении Б) таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин и сборов за оформление товаров 3) при реализации ввезенных на таможенную территорию РБ товаров, в отношении которых установлены адвалорные акцизные ставки – объектом выступает стоимость реализованных товаров 4) при реализации ввезенных на таможенную территорию РБ без уплаты акцизов подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые ставки – объектом является объем реализуемых товаров в натуральном выражении Ст. 111 Налог К особенная часть – перечень подакцизных товаров, может уточнятся президентом. В РБ действуют единые ставки акцизов. Ставка акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной сумме на единицу товара или в % от стоимости товаров или таможенной стоимости, увеличенной на сумму таможенных пошлин.

15. Налог на прибыль: структурные элементы, порядок исчисления и уплаты. .Плательщики:1) предприятия 2) организации. Объектом является валовая прибыль, дивиденды и приравненные к ним доходы. Валовая прибыль – сумма прибыли от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенным на сумму расходов на эти операции. Внереализационные доходы – доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанное с производством и реализацией товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Налоговая база определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению. Основная ставка составляет 24%. Плательщики данных налогов предоставляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период – 1 год. Отчетным периодом является квартал.