3.1 Определение уровня кредитного риска по ссудам

Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) должна проводиться кредитной организацией на постоянной основе. Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долг по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынка рынков), на котором (которых) работает заемщик. Источниками получения информации о рисках заемщика являются правоустанавливающие документы заемщика, его бухгалтерская, налоговая, статистическая и иная отчетность, дополнительно предоставляемые заемщиком сведения, средства массовой информации и другие источники, определяемые кредитной организацией самостоятельно. Кредитная организация должна обеспечить получение информации, необходимой и достаточной для формирования профессионального суждения о размере расчетного резерва.

Формирование (регулирование) резерва осуществляется кредитной организацией на момент получения информации о появлении (изменении) кредитного риска и (или) качества обеспечения ссуды. При изменении финансового положения заемщика, изменении качества обслуживания ссуды, а также при наличии иных сведений о рисках заемщика кредитная организация обязана осуществить реклассификацию ссуды и при наличии оснований уточнить размер резерва. Кредитная организация в порядке, установленном уполномоченным органом кредитной организации, документально оформляет и включает в досье заемщика информацию о заемщике, включая профессиональное суждение кредитной организации об уровне кредитного риска по ссуде, информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение, заключение о результатах оценки финансового положения заемщика, расчет резерва. Указанные документы составляются: по ссудам, предоставленным физическим лицам, - не реже одного раза в квартал по состоянию на отчетную дату; по юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, - не реже одного раза в квартал по состоянию на дату, следующую за отчетной; по ссудам, предоставленным кредитным организациям, - не реже одного раза в месяц по состоянию на отчетную дату.

Особенности формирования резервов. При регулировании размера сформированного резерва в случае, когда заемщику предоставлено несколько ссуд, всю задолженность данного заемщика следует относить к наихудшей из присвоенных ссудам категорий качества с применением максимального размера расчетного резерва по всем предоставленным ссудам. При исполнении заемщиком обязательства по ссуде, относившейся к наихудшей категории качества, оставшиеся непогашенными ссуды, предоставленные этому заемщику, относятся к наихудшей категорий качества, присвоенных оставшимся ссудам. При оценке кредитного риска по приобретенным на вторичном рынке закладным помимо оценки финансового положения заемщика должны быть проанализированы тенденции изменения стоимости имущества по закладной.

При формировании резерва по сделкам, связанным с отчуждением кредитной организацией финансовых активов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа, а также по сделкам, связанным с приобретением кредитной организацией финансовых активов с предоставлением контрагенту права отсрочки поставки финансовых активов, кредитная организация формирует следующие резервы: по сделкам, связанным с отчуждением кредитной организацией финансовых активов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа, - в размере не меньше размера резерва по отчужденному активу, определенного на момент списания актива с баланса кредитной организации; по сделкам, связанным с приобретением кредитной организацией финансовых активов с предоставлением контрагенту права отсрочки поставки финансовых активов, - в размере не меньше размера резерва в отношении приобретаемого актива.

Порядок определения размера расчетного резерва и формирования резерва. Определение размера расчетного резерва и размера резерва производится на постоянной основе одновременно с оценкой кредитных рисков по ссудам, осуществляемой кредитной организацией. Если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и (или) в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации. Размер расчетного резерва и резерва определяется в целом по кредитной организации независимо от отражения резерва на балансах филиалов. Порядок формирования, регулирования и отражения резерва на балансах филиалов кредитная организация определяет самостоятельно. Бухгалтерский учет резерва на возможные потери по ссудам осуществляется в соответствии Положением Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П; "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

Особенности надзора за порядком формирования резерва. Банк России, его территориальные учреждения и уполномоченные представители, действующие в соответствии статьей 73 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации; (Банке России)", проводят оценку активов и пассивов кредитной организации в соответствии с частью четвертой статьи 72 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации; (Банке России)", в том числе оценивают обоснованность классификации ссуд и размера сформированного резерва, руководствуясь требованиями и методами, предусмотренными настоящим Положением. Территориальное учреждение Банка России вправе запросить у кредитной организации копии утвержденных ею внутренних документов по вопросам кредитной политики, а также изменения и дополнения к ним. При осуществлении надзора, в том числе при проведении проверок уполномоченными представителями Банка России, территориальные учреждения Банка России оценивают наличие, качество (в том числе соответствие требованиям и методикам оценки, содержащимся в настоящем Положении) и степень исполнения в кредитной организации внутренних документов по вопросам классификации ссуд и формирования резерва.

Территориальное учреждение Банка России проверяет обоснованность решения уполномоченного органа (уполномоченных органов) кредитной организации. При этом территориальное учреждение вправе потребовать от кредитной организации, а кредитная организация обязана предоставить необходимую и достаточную информацию, относящуюся к классификации ссуд. Непредставление запрашиваемой информации, представление недостаточной информации является основанием для классификаци ссуд в более низкую категорию качества, чем это предусмотрено решением уполномоченного органа (уполномоченных органов) кредитной организации. Территориальное учреждение Банка России при необходимости осуществляет тематическую инспекционную проверку обоснованности принятия решения по классификации ссуд. В случае несогласия с решением, принятым уполномоченным органом (уполномоченными органами) кредитной организации, территориальное учреждение Банка России предъявляет кредитной организации требование реклассификации ссуды и (или) о соответствующем регулирования резерва, которое оформляется предписанием.

Рассмотрим порядок формирования резерва по выданным ссудам в ОАО «Россельхозбанк» на примере СПК «XXXX».

По состоянию на «30» ноября 2012 года у СПК «XXXX» имеется задолженность по следующим договорам: № 080800/0078 от «08» июля 2008 года, № 100800/0004 от «27» февраля 2010 года, № 110800/0012 от «27» апреля 2011 года, № 120800/0011 от 19.04.2012 г. См. Приложение Д.

Кредитный договор №080800/0078 от «08» июля 2008 года. Сумма по договору составляет 2 130 000,00 рублей. Целевым назначением договора является приобретение сельскохозяйственного оборудования и техники. Дата окончания договора «03» июня 2013 года. Качество обслуживания долга оценивается как хорошее. Длительность просрочки: за последние 180 дней фактов просроченных платежей по основному долгу и процентам нет. Платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме. Реструктуризация условий договора (иной существенный фактор). Имеется два факта пролонгации внутреннего срока гашения основного долга:

• с 01 сентября 2009 г. на срок до 90 дней до 30 ноября 2009 г. в размере 125,0 тыс.руб.;

• с 01 июня 2010 г. на 178 календарных дней до 26 ноября 2010 г. в сумме 111,2 тыс.руб. и с 01 сентября 2010 г. на 180 календарных дней до 28 февраля 2011 г. в сумме 125,0 тыс.руб..

Кредитный договор №100800/0004 от «27» февраля 2010 года. Сумма по договору 500 000,00 рублей. Целевое назначение кредита по договору – на приобретение трактора «Беларкс-82.1-СМ» по программе ОАО «Россельхозбанк» «Кредит под залог приобретаемой техники и/или оборудования» №76-П (10%-90%) по Договору №323-п/09 купли-продажи техники и/или оборудования от «12» февраля 2010 года с ООО «Новгородсельхозкомплект». Дата окончания договора «25» декабря 2014 года. Качество обслуживание долга оценивается как хорошее. Длительность просрочки: за последние 180 дней фактов просроченных платежей по основному долгу и процентам нет. Платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме. Реструктуризация условий договора (иной существенный фактор): нет. Другие факторы, влияющие на оценку качества обслуживания долга по ссуде: нет.

Кредитный договор №110800/0012 от «27» апреля 2011 года. Сумма по договору 690 000,00 рублей. Целевым назначением кредита по договору является приобретение ГСМ, удобрений и средств защиты растений. Дата окончания договора «28» марта 2012 года. Качество обслуживания долга – хорошее. Длительность просрочки: за последние 180 дней фактов просроченных платежей по основному долгу и процентам нет. Платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме. Реструктуризация условий договора (иной существенный фактор): оформлена 1 пролонгация внутреннего и конечного сроков:

- с 24.02 2012 г. на 22.02.2013 г. на 365 дня в сумме 295000 рублей; - с 28.03. 2012 г. на 27.03.2013г. на 365 дня в размере 345000 рублей.

Кредитный договор №120800/0011 от «19» апреля 2012 года. Сумма по договору составляет 450 000,00 рублей. Целевое назначение кредита по договору – Приобретение ГСМ, удобрений и средств защиты растений. Дата окончания договора «25» марта 2013 года. Качество обслуживания долга – хорошее. Длительность просрочки: за последние 180 дней фактов просроченных платежей по основному долгу и процентам нет. Платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме. Реструктуризация условий договора (иной существенный фактор): нет. Другие факторы, влияющие на оценку качества обслуживания долга по ссуде: нет.

Для наглядности рассмотрим кредитный договор, представленный в таблице 16.

Таблица 16 Кредитный договор №100800/0004 от «27» февраля 2010 года

Сумма по договору	500 000,00 рублей
Целевое назначение по договору	Приобретение трактора «Беларкс-82.1-СМ» по программе ОАО «Россельхозбанк» «Кредит под залог приобретаемой техники и/или оборудования» №76-П (10%-90%) по Договору №323-п/09 купли-продажи техники и/или оборудования от «12» февраля 2010 года с ООО «Новгородсельхозкомплект»
Дата окончания	«25» декабря 2014 года
Уполномоченный орган, принявший решение о выдаче	Кредитный комитет регионального филиала; Протокол заседания Кредитного комитета регионального филиала №12 от «25» февраля 2010 года
Индивидуальный лимит кредитования
Качество обслуживания долга	хорошее
Мотивация. Длительность просрочки: за последние 180 дней фактов просроченных платежей по основному долгу и процентам нет. Платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме. Реструктуризация условий договора (иной существенный фактор): нет Другие факторы, влияющие на оценку качества обслуживания долга по ссуде: нет
Категория качества ссуды	2
Мотивация. В соответствии с таблицей п. 5.2.2 Положения 67-П: финансовое положение - среднее, обслуживание долга – хорошее. Иные существенные факторы: нет
Расчетный размер резерва (%)	6
Мотивация. Формализованный расчетный резерв (Rф): не рассчитывается, по причине того, что количество набранных баллов не соответствует присвоенной оценке финансового состояния (количество баллов 78, финансовое состояние оценивается как среднее), просроченных платежей по ссуде и процентам нет.
Стоимость обеспечения (всего Обi * k в рублях)	280 000,00 рублей
в том числе:

Расчет РВПС к формированию на дату оценки

Размер формируемого резерва определяется по формуле, приведенной в п.6.4 Положения № 67-П: Р = РР * (1 – (SUM ki * Oбi / Cр)), где

P – минимальный размер резерва (в рублях);

РР – размер расчетного резерва (в рублях);

SUM ki * Oбi – сумма имеющегося по ссуде обеспечения 1 и 2 категории качества, скорректированного на соответствующий коэффициент (в соответствии с категорией качества обеспечения) (в рублях);

Ср – величина основного долга по ссуде (в рублях).

Таблица 17 Расчет РВПС к формированию на дату оценки

Номер кредитного договора	РР6, %	РР7, %	SUM ki * Oбi	Ссудная задолженность		Неиспользованная кредитная линия
				Ср в рублях	Р в рублях	Ср в рублях	Р в рублях
1	2	3	4	5	6	7	8
№080800/0078	1	1	1 528 739,0	380 000,00	0	0	0
№100800/0004	1	1	280 000,0	281 243,00	0	0	0
№110800/0012	1	1	383 000,0	640 000,00	0	0	0
№120800/0011			323510,0	450 000,00	0	0	0

Таким образом, из таблицы 17 видно, что страховой резерв по каждому из кредитных договоров равен 0, так как сумма имеющегося по ссуде обеспечения 1 и 2 категории качества, скорректированного на соответствующий коэффициент, покрывает величину основного долга по ссуде.