Дисциплина «Экономика предприятия»
Фамилия и имя ____________________________ группа ____________ Практическая работа №10 Тема: «Анализ прибыльности и рентабельности»
Цель работы: закрепление теоретических знаний.
Порядок выполнения работы.
1. На основании исходных данных табл. 10.1 выполнить анализ финансовых результатов (прибыли) деятельности предприятия в табл. 10.2: определить отклонения каждого показателя за текущий анализируемый период; исследовании структуры соответствующих показателей и их изменений.
2. Рассчитать показатели деятельности в сопоставимых ценах в табл. 10.4.
3. Провести факторный анализ прибыли в табл. 10.5.
4. Рассчитать показатели характеризующие рентабельность необходимо в процентах (табл. 10.6).
5. Проанализировать выполненные расчеты и сделать выводы.
Исходные данные по вариантам представлены в табл. 10.7 и 10.8.
Решение
Таблица 10.1 – Исходные данные, руб.
Показатель |
Базисный период |
Отчетный период |
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
|
|
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг |
|
|
Коммерческие расходы |
|
|
Управленческие расходы |
|
|
Прочие доходы |
|
|
Прочие расходы |
|
|
Внеоборотные активы |
|
|
Собственный капитал |
|
|
Валюта баланса |
|
|
Количество проданных товаров, продукции, работ, услуг, шт. |
|
|
Примечание: показатели 0 – базисный период; 1 – отчетный период.
Таблица 10. 2 – Анализ прибыли компании
№ п.п. |
Показатель |
Базисный период |
Отчетный период |
Абсолютное отклонение (+/–) |
Темп роста (снижения), % |
Уровень к выручке в базисном периоде, % |
Уровень к выручке в отчетном периоде, % |
Отклонение уровня (+/–) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 = 4 – 3 |
6 = 4 / 3 × 100 |
7 |
8 |
9 = 8 – 7 |
1 |
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
|
|
|
|
100,0 |
100,0 |
— |
2 |
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Валовая прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Управленческие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Прибыль (убыток) от продаж |
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Прочие доходы |
|
|
|
|
|
|
|
8 |
Прочие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
8 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
|
|
|
|
|
|
|
10 |
Текущий налог на прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
11 |
Чистая прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг рассчитывается следующим образом
S = себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг + коммерческие расходы + управленческие расходы |
(10.1) |
|
|
|
Таблица 10.3 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации
Показатель |
Базисный год |
Отчетный год |
||
условное обозначение |
сумма, руб. |
условное обозначение |
сумма, руб. |
|
Количество, шт. |
q0 |
|
q1 |
|
Цена |
Ц0 |
|
Ц1 |
|
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг |
В0 |
|
В1 |
|
Полная себестоимость от реализации товаров, продукции, работ, услуг |
S0 |
|
S1 |
|
Себестоимость 1 единицы товара, руб./шт. |
Sед. 0 |
|
Sед. 1 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
П0 |
|
П1 |
|
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг за отчетный год в сопоставимых ценах определяется по формуле
В' = q1 × Ц0 . |
(10.2) |
|
|
Таблица 10.4 – Показатели деятельности в сопоставимых ценах
№ п.п. |
Показатель |
Базисный год |
Отчетный год в сопоставимых ценах |
Отчетный год |
|||
условное обозначение |
сумма, тыс. руб. |
условное обозначение |
сумма, тыс. руб. |
условное обозначение |
сумма, тыс. руб. |
||
1 |
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, руб. |
В0 |
|
В' |
|
В1 |
|
2 |
Полная себестоимость, руб. |
S0 |
|
S' |
|
S1 |
|
3 |
Прибыль (убыток) от продаж, руб. |
П0 |
|
П' |
|
П1 |
|
Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (работ, услуг)
ΔП1 = В1 – В' = q1 × Ц1 – q1 × Ц0, |
(10.3) |
где В1 – выручка от реализации в отчетном периоде; В' – выручка от реализации в сопоставимых ценах.
|
|
Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (работ, услуг)
ΔП2 = П0 × (S' / S0) – П0, |
(10.4) |
где S' – полная себестоимость в отчетном периоде в сопоставимых ценах; S0 – полная себестоимость базисного года.
|
|
Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (работ, услуг)
ΔП3 = П0 × ((В' / В0) – (S' / S0)). |
(10.5) |
|
|
Расчет влияния на прибыль изменений полной себестоимости
ΔП4 = S' – S1, |
(10.6) |
где S1 – полная себестоимость отчетного периода.
|
Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости продукции (работ, услуг) за счет структурных сдвигов в составе продукции (работ, услуг)
ΔП5 = S0 × (В' / В0) – S'. |
(10.7) |
|
|
Совокупное влияние факторов, воздействующих на прибыль отчетного периода определим по следующей формуле:
ΔП = П1 – П0 = ΔП1 + ΔП2 + ΔП3 + ΔП4 + ΔП5. |
(10.8) |
|
|
Прирост цен в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом
ΔЦ = (Ц1 / Ц0) × 100% . |
(10.9) |
|
|
Полученные данные оформить в табл. 10.5.
Таблица 10.5 – Расчет факторных влияний на прибыль от реализации
Фактор |
Величина показателя, руб. |
Удельный вес, % |
Изменение отпускных цен на продукцию |
|
|
Изменение в объеме продукции |
|
|
Изменение в структуре продукции |
|
|
Влияние на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции |
|
|
Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции |
|
|
Совокупное влияние факторов |
|
100 |
Расчет коэффициентов рентабельности
Рентабельность продаж определяется по формуле
Rпродаж = прибыль от продаж / выручка |
(10.10) |
|
|
|
Общая рентабельность определяется по формуле
RО = прибыль до налогообложения / выручка |
(10.11) |
|
|
|
Рентабельность собственного капитала определяется по формуле
RСК = прибыль до налогообложения / собственный капитал |
(10.12) |
|
|
|
Рентабельность активов определяется по формуле
RА = прибыль до налогообложения / валюта баланса |
(10.13) |
|
|
|
Фондорентабельность определяется по формуле
RF = прибыль до налогообложения / внеоборотные активы |
(10.14) |
|
|
|
Рентабельность основной деятельности определяется по формуле
RД = прибыль от продаж / полная себестоимость реализации |
(10.15) |
|
|
|
Период окупаемости собственного капитала определяется по формуле
TО = собственный капитал / прибыль до налогообложения |
(10.16) |
|
|
|
В табл. 10. 6 приведен систематизированный перечень коэффициентов рентабельности.
Таблица 10.6 – Показатели, характеризующие рентабельность
Показатель |
Базисный год |
Отчетный год |
Рентабельность продаж (маржа прибыли) |
|
|
Общая рентабельность отчетного периода |
|
|
Рентабельность собственного капитала |
|
|
Рентабельность активов (экономическая рентабельность) |
|
|
Фондорентабельность |
|
|
Рентабельность основной деятельности |
|
|
Период окупаемости собственного капитала |
|
|