2.3 Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами на оао «стройтранссервис»

Цельюаудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

При проведении аудита финансовых результатов были изучены следующие документы:

• учетная политика;

• устав предприятия;

• бухгалтерский баланс на 01.01.2013 года;

• отчет о прибылях и убытках на 01.01.2013г.;

• оборотно - сальдовые ведомости по всем счетам за 2012 г.;

• договоры с покупателями и поставщиками продукции, услуг (выборочно);

• первичные учетные документы (выборочно).

Проверяя учетную политику ОАО «Стройтранссервис» были проверены следующие аспекты: проверка структуры приказа об учетной политике организации, проверка соответствия выбранных организацией методов оценки учета активов и обязательств действующим положениям по бухгалтерскому учету, проверка соблюдения допущений имущественной обособленности, непрерывности деятельности организации, последовательности применения учетной политики, временной определенности фактов хозяйственной деятельности, проверка правомерности внесенных изменений в учетную политику.

При проверке было обнаружено, что в учетной политике не отражена информация по отражению отложенных налоговых активов и обязательств на счетах бухгалтерского учета. Отражение данной информации в учетной политике рекомендуется для полного раскрытия учета по данному вопросу. Также в учетной политике не нашла отражения информация по отнесению процентов к получению и уплате, их особенности для налогового и бухгалтерского учета. Отражение данной информации также рекомендуется для полного раскрытия учета по данному вопросу.

Журнал-ордер по форме №10 предназначен для выявления оборотов по кредиту счетов, предназначенных для учета материальных ценностей, износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, расчетов по социальному страхованию, расчетов с рабочими и служащими, резерва предстоящих платежей, амортизационного фонда, затрат на производство и недостач и потерь от порчи ценностей в их взаимосвязи со счетами затрат на производство. В данном журнале была обнаружена ошибка по отражению элементов затрат.

Были проверены договора с покупателями и поставщиками ОАО «Стройтранссервис». В некоторых из договоров на поставку не была отражена сумма скидок на цену продукции.

При проверке оборотно-сальдовых ведомостей были обнаружены нарушения. Например, в методологии ведения учета в части отражения финансового результата от обычных видов деятельности по счету 90 «Продажи».

Также были обнаружены расхождения показателей доходов и расходов по ОВД и прочих доходов и расходов в пояснительных документах ОАО «Стройтранссервис».

Несоответствие было обнаружено и в Пояснительной записке к Бухгалтерскому балансу. В ней было обнаружено отсутствие информации о трансформации условного расхода по налогу на прибыль в текущий налог на прибыль. Объясняется данная ситуация разным порядком признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Выявленные на первом этапе аудиторской проверки недочеты в организации учета бухгалтерских операций по продажам продукции и услуг говорят о необходимости проведения аудита исходных данных для формирования финансовых результатов «Отчета о прибылях и убытках» по статьям: Доходы и расходы по обычным видам деятельности» (Выручка нетто от продажи продукции и услуг); «Себестоимость проданной продукции и услуг»; «Управленческие расходы».

Была проверена правильность формирования нераспределенной прибыли, обоснованность расходования средств нераспределенной прибыли первичными документами, положениями и утвержденными сметами. Кроме того, была установлена правильность отражения указанных операций на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В заключение была установлена правильность применения схем корреспонденции счетов по учету формирования финансовых результатов и распределения прибыли. Обоснованность сделанных в учетных регистрах записей по каждому из проверяемых счетов была выяснена путем анализа (прослеживания) первичных документов, послуживших основанием для совершения хозяйственных операций.

В ходе внутрифирменного аудита было получено убеждение, что в ОАО «Стройтранссервис» применяются такие процедуры контроля в системе бухгалтерского учета, как осуществление мер, направленных на физическое ограничение доступа несанкционированных лиц к активам ОАО «Стройтранссервис», системе ведения документации и записей по бухгалтерским счетам.