- •Передмова
- •Навчальна програма Змістовий модуль і Теоретичні основи бухгалтерського обліку та аудиту
- •Тема 1. Бухгалтерський облік, його суть і основи організації
- •Тема 2. Бухгалтерський баланс
- •Тема 3. Система рахунків бухгалтерського обліку та подвійний запис
- •Тема 4. Первинне спостереження, документація та інвентаризація
- •Змістовий модуль іі Методика ведення бухгалтерського обліку та аудиту
- •Тема 9. Облік та аудит зобов’язань
- •Тема 10. Облік та аудит власного капіталу
- •Тема 11. Облік та аудит витрат на виробництво і формування собівартості туристичного продукту
- •Тема 12. Облік та аудит доходів та фінансових результатів туристичних підприємств
- •Тема 13. Фінансова звітність підприємства та її аудит
- •Завдання для самостійної роботи
- •Тема 1. Бухгалтерський облік, його суть і основи організації
- •Тема 2. Бухгалтерський баланс
- •Тема 3. Система рахунків бухгалтерського обліку та подвійний запис
- •Тема 4. Первинне спостереження, документація та інвентаризація
- •Тема 5. Облікові регістри та форми бухгалтерського обліку
- •Тема 6. Аудит як форма контролю фінансово-господарської діяльності
- •Тема 7. Облік і аудит необоротних активів, запасів
- •Тема 8. Облік і аудит грошових коштів, розрахунків
- •Тема 9. Облік і аудит зобов’язань
- •Тема 10. Облік і аудит власного капіталу
- •Тема 11. Облік та аудит витрат на виробництво і формування собівартості туристичного продукту
- •Тема 12. Облік та аудит доходів та фінансових результатів туристичних підприємств
- •Тема 13. Фінансова звітність підприємства та її аудит
- •Завдання для індивідуальної роботи
- •Перелік теоретичних і практичних завдань для виконання індивідуальної роботи
- •Завдання для теоретичної частини
- •Завдання для практичної частини
- •Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Задача 6
- •Рекомендована література Основна література
- •Додаткова література
- •Зразок титульної сторінки індивідуальної роботи
Тема 3. Система рахунків бухгалтерського обліку та подвійний запис
Вивчення нормативно-правової бази:
План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій: Наказ Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. №291.
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій: Наказ Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291.
Ключові слова: бухгалтерський рахунок, активні рахунки, пасивні рахунки, синтетичні рахунки, аналітичні рахунки, План рахунків, подвійний запис, кореспонденція рахунків, Оборотна відомість, Шахова оборотна відомість.
Завдання 3.1
Відобразити на рахунках операції, підрахувати обороти по рахунках і вивести кінцеві залишки. Скласти оборотну відомість по синтетичних рахунках та баланс підприємства на 28 лютого поточного року
Баланс ПП “Ілона” на 31 січня поточного року
Актив |
Сума, грн. |
Пасив |
Сума, грн. |
Основні засоби (10) |
75 000 |
Статутний капітал (40) |
99 800 |
Матеріали (201) |
14 000 |
Короткострокові позики (60) |
3 000 |
Виробництво (23) |
4 000 |
Розрахунки із страхування (65) |
700 |
Каса (30) |
50 |
Розрахунки за зарплатою (66) |
3 500 |
Рахунки в банках (31) |
13 890 |
||
Розрахунки з підзвітними особами (37) |
60 |
||
Баланс |
107 000 |
Баланс |
107 000 |
Протягом лютого поточного року на підприємстві здійснено наступні операції:
Отримано кошти з поточного рахунку в касу – 2 000 грн.;
Відпущено на виробництво матеріали – 7 300 грн.;
Видано з каси кошти під звіт – 200 грн.;
Витрачено підзвітними особами кошти на потреби виробництва – 180 грн.;
Повернуто в касу підзвітними особами залишки невитрачених сум – 20 грн.;
Перераховано з поточного рахунку органам соціального страхування – 700 грн.;
Зараховано на рахунок короткострокову позику банку – 10 000 грн.;
Виплачена з каси зарплата – 1000 грн.;
Оприбутковано від постачальників матеріали – 1000 грн.;
Погашено заборгованість перед постачальником з поточного рахунку – 900 грн.
Завдання 3.2
Визначити кореспондуючі рахунки для кожної операції.
Дані для виконання:
Господарські операції за січень поточного року
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
Отримані в касу кошти з поточного рахунка для витрат на відрядження та виплату заробітної плати |
|
|
2 |
Видано з каси головному інженеру підприємства на відрядження |
|
|
3 |
Нарахована зарплата робітникам виробництва |
|
|
4 |
Виплачена з каси заробітна плата працівникам підприємства |
|
|
5 |
Відпущені матеріали у виробництво |
|
|
6 |
Зараховано на поточний рахунок аванси покупців |
|
|
7 |
Повернені з виробництва невикористані матеріали |
|
|
8 |
Повернуто в касу невикористані підзвітні суми |
|
|
9 |
Надійшли від постачальників матеріали |
|
|
10 |
На поточний рахунок зарахована короткострокова позика банку |
|
|
Завдання 3.3
Визначити кореспондуючі рахунки для кожної операції.
Дані для виконання:
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
Отримано матеріали від постачальника |
|
|
2 |
Внесено власником основні засоби до статутного капіталу |
|
|
3 |
Сплачено постачальнику з поточного рахунку |
|
|
4 |
Зараховано короткострокову позику банку на поточний рахунок |
|
|
5 |
Отримано в касу кошти з рахунку в банку |
|
|
6 |
Видано з каси кошти підзвітній особі |
|
|
7 |
Отримана з виробництва готова продукція |
|
|
8 |
Сплачено з поточного рахунку податок до бюджету |
|
|
9 |
Прибуток направлено на поповнення резервного капіталу |
|
|
10 |
Отримано кошти від покупців на поточний рахунок |
|
|
Завдання 3.4
Відновити зміст господарських операцій на основі кореспонденції рахунків. Завдання виконати в таблиці запропонованої форми.
Дані для виконання:
Кореспонденція рахунків господарських операцій за березень поточного року:
№ з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
|
“Каса” |
“Рахунки в банках” |
2 |
|
“Сировина і матеріали” |
“Розрахунки з постачальни-ками і підрядниками” |
3 |
|
“Адміністративні витрати” |
“Розрахунки за зарплатою” |
4 |
|
“Розрахунки з підзвітними особами” |
“Каса” |
5 |
|
“Розрахунки за депонентом” |
“Каса” |
6 |
|
“Каса” |
“Рахунки в банках" |
7 |
|
“Загальновиробничі витрати” |
“Знос основних засобів” |
8 |
|
“Виробництво” |
“Розрахунки за страхуванням” |
9 |
|
“Відрахування на соціальні заходи” |
“Розрахунки за страхуванням” |
10 |
|
“Розрахунки за податками і платежами” |
“Рахунки в банках” |
Завдання 3.5
1. Відкрити рахунки бухгалтерського обліку.
2. Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку господарські операції.
3. За записами на рахунках скласти оборотну відомість.
Дані для виконання:
Залишки турфірми на 28 лютого поточного року
Актив |
Сума, грн. |
Пасив |
Сума, грн. |
Основні засоби |
1 520 000 |
Статутний капітал |
1 929 200 |
Запаси |
62 000 |
Нерозподілений прибуток |
250 000 |
Каса |
400 |
Розрахунки із страхування |
38 200 |
Поточний рахунок |
840 000 |
Розрахунки за зарплатою |
100 000 |
|
|
Короткострокові позики |
60 000 |
|
|
Розрахунки з постачальниками |
45 000 |
Баланс |
2 422 400 |
Баланс |
2 422 400 |
Господарські операції за березень поточного року
№ п/п |
Зміст господарської операції |
Сума, грн. |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Перераховано з поточного рахунку в погашення короткострокової позики банку |
60 000 |
|
|
2 |
Отримано з поточного рахунку готівку на оплату праці |
100 000 |
|
|
3 |
Виплачена з каси заробітна плата |
98 000 |
|
|
4 |
Проведено відрахування з нерозподіленого прибутку на формування резервного капіталу |
50 000 |
|
|
5 |
Перераховано з поточного рахунку в погашення заборгованості: а) постачальникам б) органам соціального страхування |
15 000 38 200 |
|
|
6 |
Видано з каси аванс на відрядження Петренко І.І. |
120 |
|
|
7 |
Надійшли від постачальника матеріали |
46 800 |
|
|
8 |
Перераховано кошти постачальнику за матеріали |
46 800 |
|
|