Облік процесу постачання
Рахунок 63 “Розрахунки з постачальниками” |
631 “Розрахунки з постачальниками в національній валюті” |
631 “Розрахунки з постачальниками в іноземній валюті” |
Рахунок 63 “Розрахунки з постачальниками” |
|
Обороти по дебету |
Обороти по кредиту |
Погашення або списання кредиторської заборгованості |
Заборгованість за одержані ТМЦ, роботи, послуги |
Підстава для записів по Д-ту: виписки з рахунків банків, інші |
Підстава для запису по К-ту: Звіти МВО про наявність та рух ТМЦ, акти приймання-передачі, рахунки, інші |
С-до по Д-ту: дебіторська заборгованість постачальників по неотриманим підприємством ТМЦ (сплаченим авансам) на певну дату (актив балансу) |
С-до по К-ту: кредиторська заборгованість за ТМЦ на певну дату (зобов‘язання підприємства перед постачальником) (пасив балансу) |
Аналітичний облік розрахунків з постачальниками ведеться за кожним постачальником окремо і по кожному з документів.
Ф
актична
собівартість купівельна
Транспортно-
придбаних предметів = вартість + заготівельні
витрати
Схема обліку процесу постачання **
№ |
Зміст операції |
Сума |
Рахунки |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Передплата за ТМЦ |
|
|
|
1.1 |
Перераховано постачальнику за ТМЦ в т.ч. сума податкового кредиту по ПДВ |
1200 200 |
63 641 |
31 644 |
1.2 |
Отримано ТМЦ : вартість без ПДВ - сума податкового кредиту по ПДВ |
1 000 200 |
20,22,25,28 644 |
63 63 |
2 |
Оплата після отримання ТМЦ |
|
|
|
2.1 |
Отримано ТМЦ згідно документам (вартість без ПДВ) сума податкового кредиту по ПДВ |
1 000
200 |
20,22,25,28
644 |
63
63 |
2.2 |
Погашено заборгованість (оплата) постачальникам за ТМЦ |
1200 |
63 |
31 |
3 |
Облік ТЗВ |
|
|
|
3.1 |
Оплата за ТЗВ, в т.ч. ПДВ Податковий кредит по ПДВ |
60 10 |
641 |
31 644 |
3.2 |
Вартість ТЗВ по доставці ТМЦ без ПДВ Податковий кредит по ПДВ |
50 10 |
20 ( 210, 289….) 644 |
63 (685) 63 |
* Трохи інша кореспонденція рахунків при сплаті авансу: сплата авансу – отримання ТМЦ (робіт) – закриття рахунків аванс-постачальник.
** Податковий кредит виділяють підприємства – платники ПДВ. Є види діяльності, які не оподатковуються ПДВ.
Аналогічно відображається придбання основних засобів, фінансових інвестицій та ін. цінностей з врахуванням їх особливостей.