2. Схемы оптимизации налогов при работе на фриланс-биржах elance, oDesk

1) IT-субъект на общей системе налогообложения:

А) Стандартная ситуация

Налог для ФЛП = ставка налога 15 (17)% * прибыль

прибыль = доходы от ППД – расходы от ППД

Налог для ЮЛ = ставка налога 18% * прибыль

прибыль = доходы от ППД – расходы от ППД

Б) получение юрлицом статуса субъекта индустрии программной продукции

Налог на прибыль - до 01.01.2023г. ставка 5%

НДС – до 01.01.2023г. освобождаются от налогообложения операции по поставке программной продукции.

Критерии субъекта индустрии программной продукции:

- удельный вес доходов субъекта от осуществления соответствующих видов экономической деятельности составляет не менее 70 процентов доходов от всех видов экономической деятельности по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг;

- первоначальная стоимость основных средств и/или нематериальных активов субъекта превышает 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года;

- у субъекта отсутствует налоговый долг;

- в отношении субъекта судом не приняты постановления о признании должника банкротом в соответствии с Законом Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом".

2) IT-субъект на упрощенной системе налогообложения (единый налог):

А) ФЛП на 3 группе:

Налог = ставка налога 5% * доход

Ограничения:

годовой доход - до 3 млн. грн.,

одновременное количество наемных сотрудников – до 20 чел.

Б) ФЛП на 2 группе:

Налог = до 20% МЗП = 0,2 * 1218 грн. = 243,6 грн.

Ограничения:

годовой доход - до 1 млн. грн.,

одновременное количество наемных сотрудников – до 10 чел.;

предоставление услуг только плательщикам единого налога и/или населению (по ТМЦ аналогичных ограничений не предусмотрено).

В) Сочетание нескольких IT-субъектов на едином налоге в одной схеме

Вариант 1: ELANCE, oDesk – IT-фирма (4 группа ЕН-5%) – IT-ФЛП (2 группа ЕН)

Вариант 2: Дробление доходов на нескольких единщиков с целью соблюдения граничного размера годового дохода (например, для ЕН на 3 группе 3 млн. грн.) и месячной суммы операций, подпадающих на финансовый мониторинг (150 тыс. грн.).

!!! ВНИМАНИЕ:

Рискованность применения упрощенной системы состоит в том, что первичные документы, подтверждающие факт реальности оказания IT-услуг на биржах, а также свидетельствующие о связи между оказанными услугами и полученным доходом, оформить и получить затруднительно. Поэтому, налоговые органы при проведении проверок ввиду отсутствия указанных подтверждающих документов могут квалифицировать полученный доход как полученный в результате деятельности, осуществляемой не в рамках единого налога. Последствия – доначисления 10% единого налога (п.293.4. ст.293 НКУ) + 25% штрафных (финансовых) санкций + аннулирование статуса плательщика единого налога.

Поэтому, для применения упрощенной системы налогообложения имеет смысл обзавестись соответствующими доказательствами.