Субъектами налоговых отношений являются:

- организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками;

- организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами (на них возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов);

- Министерство налогов и сборов РФ и его территориальные подразделения;

- Государственный таможенный комитет РФ и его территориальные подразделения;

- государственные органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, осуществляющие взимание налогов и сборов;

- Министерство финансов РФ и финансовые органы субъектов федерации.

Права и обязанности перечисленных субъектов предусмотрены в налоговом законодательстве.

Элементами налогообложения являются определяемые законодательными актами государства принципы построения и организация взимания налогов. К элементам налогообложения относятся: объект налога, ставка налога, единица обложения, налоговая база, источник налоговых платежей, налоговые льготы.

Объектами налогообложения могут являться имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (работ, услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога. Основополагающие определения объектов налогообложения представлены в таблице 1.

Таблица 1

№ п/п	Объект налогообложения	Определение
1	Имущество	Объекты гражданских прав, в том числе: вещи, деньги, ценные бумаги, иное имущество, имущественные права
2	Товар	Любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации
3	Работа	Деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций или физических лиц
4	Услуга	Деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности
5	Реализация	Передача на возмездной основе права собственности на товары, результаты работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу
6	Доход	Экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки

К числу объектов налогообложения относятся также пользование природными ресурсами, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, другие объекты, установленные законодательными актами.

Единица обложения - единица измерения налоговой базы (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.д.).

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка (норма налогового обложения) - величина налоговых начислений на единицу налоговой базы.

Источником уплаты налога являются различные элементы стоимости реализованной продукции предприятий (себестоимость, балансовая прибыль, чистая прибыль, ценовые надбавки) или денежные доходы граждан.

Налоговые льготы - предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками.

Варианты предоставляемых налоговых льгот:

- введение необлагаемого минимума объекта (наименьшая часть объекта налога, полностью освобождаемая от налогообложения);

- изъятие определенного вида объекта из налогообложения;

- освобождение от уплаты отдельных лиц или категорий плательщиков;

- применение пониженных налоговых ставок;

- вычет из налогового платежа;

Перечень вопросов к экзамену по дисциплине «Налоги и налогообложение»

1. Экономическая сущность налогов.

2. Принципы построения и элементы налоговых систем.

3. Система налогов в Российской Федерации.

4. Субъекты налоговых отношений.

5. Объекты налогообложения.

6. Налоговое обязательство и его исполнение.

7. Нормативные акты, регулирующие отношения организации и государства в области налогообложения.

8. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.

9. Виды налогов в Российской Федерации.

10. Прямые и косвенные налоги.

11. Виды федеральных налогов.

12. Виды региональных налогов.

13. Виды местных налогов.

14. Налог на добавленную стоимость (НДС).

15. Определение, ставки акцизов. Перечень подакцизной продукции.

16. Налог на прибыль (доход) предприятий.

17. Налог на доходы физических лиц.

18. Налог на добычу полезных ископаемых.

19. Налог на наследование или дарение.

20. Плата за пользование лесным фондом.

21. Водный налог.

22. Налог на имущество организаций.

23. Транспортный налог.

24. Земельный налог.

25. Налог на имущество физических лиц.

26. Основные показатели, характеризующие анализ финансовой деятельности предприятия.

27. Упрощенная система налогообложения (УСН).

28. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

29. Таможенные пошлины: определение, виды, порядок уплаты.

30. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях.

Задачи к билетам:

Задача 1.

Выручка от реализации 150 тыс. руб. без НДС, себестоимость товаров 80 тыс. руб. Предприятие заплатило штрафы 10 тыс. руб., безвозмездно получено материальных ценностей 7 тыс. руб., авансовые платежи в счет предстоящих поставок 10 тыс. руб.

Определить налог на прибыль, НДС.

Задача 2.

Начислить единый налог на вмененный доход предприятию общей торговой площадью 50 м², занимающегося торговлей алкогольной продукции и табачными изделиями.

Задача 3.

Предприятием реализовано продукции на 1 млн. руб., в том числе НДС. Затраты на производство продукции составили 500 тыс. руб., за отчетный период предприятие получило прибыль от последующих операций в размере 300 тыс. руб., на финансирование капитальных вложений было направлено 100 тыс. руб.

Определить налог на прибыль, рассчитайте чистую прибыль.

Задача 4.

Определить таможенную пошлину при условии, что продано 100 тонн свежемороженой продукции по стоимости 4 доллара за кг. Ставка пошлины 5%, курс доллара 45 руб. Средняя таможенная стоимость аналогичной продукции 5 долларов за кг.

Задача 5.

Предприятие перечислило авансом за квартал 500 тыс. руб. налога на прибыль, фактически прибыль составила 1 млн. 600 тыс. руб.

Рассчитать доплату в бюджет или сумму подлежащую зачету.

Задача 6.

Предприятие получило за январь выручку от реализации без НДС – 600 тыс. руб., были получены штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров в сумме 20 тыс. руб., был получен авансовый платеж в счет предстоящих поставок 60 тыс. руб.

Определить облагаемый оборот и сумму налога на добавленную стоимость.

Задача 7.

Предприятие получило выручку от реализации без НДС 32 тыс. руб., сумма НДС по приобретенным и оплаченным ценностям 1134 тыс. руб.

Определить сумму НДС к уплате в бюджет.

Задача 8.

Выручка от реализации продукции предприятии составила 110 млн. руб., валовой доход – 40 млн. руб., оплата труда – 20 млн. руб.

Определите: 1. полную себестоимость продукции (млн. руб.);