Основні фрагменти вихідної звітності тов «олді-Житомир»

Форма звітності	Термін подання	Адресати одержання
1	2	3
Річні
Баланс (Звіт про фінансовий стан)	До 20 лютого наступного за звітним роком		Житомирське ОУС
Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)

Продовж.табл. 3.2

1	2	3
Звіт про рух грошових коштів
Звіт про власний капітал
Примітки до звітів
Декларація про прибуток підприємства	До 15 лютого року, що настає за звітним роком	Житомирське об’єднання ДПІ
Податкова декларація по податку на додану вартість
Звіт про товарообіг		Житомирське ОУС
Звіт з праці
Квартальні
Баланс підприємства (Звіт про фінансовий стан)	До 25 числа наступного за звітним періодом місяця	Житомирське ОУС
Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)
Декларація про прибуток підприємства		Житомирське об’єднання ДПІ
Звіт з праці
Місячні
Податкова декларація по податку на додану вартість	До 15 числа місяця, що настає за звітним місяцем	Житомирська обєднана ДПІ
В тому числі для оцінки якості управління та прийняття рішень для потреб аналізу
Баланс підприємства (Звіт про сукупний дохід)	На останній день кожного місяця	Керівник
Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)

Отже, сукупність цих форм звітності дає змогу отримати інформацію про всі види діяльності підприємства (операційну, фінансову, інвестиційну), його майновий стан, фінансові ресурси, результати виробничої діяльності та грошові потоки, які забезпечують цю діяльність.

3.3. Формування внутрішньої звітності на тов «олді-Житомир»

Внутрішня звітність - система опрацьованої детальної інформації про ресурси, витрати, доходи та фінансові результати сфер відповідальності необхідної для внутрішніх користувачів з метою планування, аналізу, контролю та регулювання діяльності підприємства. Основною метою внутрішньої звітності є надання об’єктивної інформації про діяльність сфер відповідальності для прийняття правильних управлінських рішень. Систему внутрішньої звітності визначають як один із найскладніших і найважливіших елементів управлінського обліку, що дозволяє керівництву підприємства з одного боку, зрозуміти межі своїх можливостей в отриманні необхідних показників та виконавців, а також можливостей інформаційної та технічної служб, а з іншого боку – отримати ці дані оформлені належним чином, тобто у вигляді, в якому їх зручно використовувати для прийняття управлінських рішень.

Процедура постановки внутрішньої звітності включає ряд послідовних етапів, які, за результатами дослідження практичного досвіду підприємств та наукових джерел, узагальнимо на рисунку 3.2

Рис. 3.2 Основні етапи побудови системи внутрішньої звітності в системі сфер відповідальності

Ефективність системи внутрішньої звітності безпосередньо залежить від критерію оперативності - своєчасності складання, подання та обробки внутрішньої звітності. Інформація може бути оперативною за умови автоматизованої обробки даних, що є одним із шляхів удосконалення системи внутрішньої звітності підприємства.

Метою внутрішньої звітності є забезпечення управлінського персоналу ТОВ «ОЛДІ-Житомир» всіх рівнів необхідною інформацією про товари. Вимоги про зміст звітності повинні сформулювати керівники центрів відповідальності та інші особи, пов'язані з управлінському персоналу і зацікавлені у внутрішній управлінської інформації. Керуючі повинні роз'яснити бухгалтерам та іншим виконавцям, що становлять внутрішню звітність, яка інформація, в якому вигляді і обсязі, в які терміни їм необхідна.

Для керуючих мають значення не тільки зміст інформації, але і способи її доставки, форми звітності. Внутрішня звітність повинна забезпечити можливість швидкого огляду та оцінки фактичних результатів, їх відхилень від мети, визначення недоліків в даний час і на майбутнє, вибору оптимальних варіантів управлінських рішень. Сформувати звітність, що дозволяє отримати інформацію для вирішення комплексу проблем, вельми не просто. Домогтися задовільних результатів можна тільки спільними зусиллями керівників і бухгалтерів, інших фахівців (економістів, плановиків і т.п.).

Спеціальні  вимоги до внутрішньої звітності ТОВ «ОЛДІ-Житомир» полягають у наступному:

1) гнучка, але однакова структура;

2) зрозумілість і видимість інформації;

3) оптимальна частота подання;

4) придатність для аналізу та оперативного контролю.

Безпосередньо у звітних формах має наводитися первинна аналітична інформація про товари: відхилення від цілей, норм і кошторисів витрат, ранжування відхилень і т.п.

Гнучкість і однаковість внутрішньої управлінської інформації в ТОВ «ОЛДІ-Житомир» забезпечується тим, що на первинному рівні реєстрації накопичується необхідний обсяг даних про товари, які потім відбираються і групуються в необхідному інформаційному контексті. Кожен центр відповідальності отримує звіти, що містять інформацію для власних цілей. Система інформації розроблена таким чином, що існує однаковість даних для групування і порівняння. Бухгалтерський облік за визначенням прагне до однаковості.

Зрозумілість і видимість інформації зводиться до того, що кожна звітна форма містить інформацію, необхідну конкретному керівникові ТОВ «ОЛДІ-Житомир».

Оптимальна частота подання звітності є похідною від призначення інформації та можливостей прийняття рішень, тобто від факторів, що визначають використання звітів в управлінні. Одні звіти потрібні частіше, інші рідше. Періодичність подання внутрішньої звітності коливається в значних межах.

Внутрішні звіти в ТОВ «ОЛДІ-Житомир» подаються поквартально, а в разі необхідності подаються в міру виникнення відхилень. Немає необхідності збільшувати частоту подання звітів, якщо неможливо прийняти рішення на їх основі.

На основі внутрішньої звітності приймаються рішення на всіх рівнях управління ТОВ «ОЛДІ-Житомир». Важливим елементом є час, який проходить від отримання звіту до вироблення рішення і втілення його в керуючі дії. Істотне значення при цьому мають доступна форма внутрішнього звіту, розташування і подання відповідної інформації. Так як стандартного набору внутрішньої звітності з єдиними формами і інформаційною структурою не існує, ТОВ «ОЛДІ-Житомир» виробило індивідуальну внутрішню звітність.

Комплексні підсумкові звіти представляються, за місяць або інший звітний період (квартал, шість місяців і т.п.) і містять інформацію про виконання планів.

Тематичні звіти представляються у міру виникнення відхилень по найбільш важливим для успішного функціонування показниками, таким, як обсяг продажів товарів, недопоставки за замовленнями, і іншим не входять у оціночні плановим показникам, підконтрольним центру відповідальності.

Аналітичні звіти готуються тільки за запитами керівників і містять інформацію, що розкриває причини і наслідки результатів щодо окремих аспектів діяльності.

За рівнями управління розрізняють оперативні, поточні та зведені звіти.

Оперативні звіти, що подаються на нижньому рівні управління в центрах відповідальності, містять докладну інформацію для прийняття поточних рішень; складаються щотижня і щомісяця.

Поточні звіти, що містять агреговану інформацію для середнього рівня управління в центрах прибутку і центрах інвестицій, складаються з періодичністю від щомісячного до щоквартального.

Зведені звіти формуються для вищого управлінського персоналу організації. На їх основі приймаються стратегічні рішення і здійснюється загальний контроль та контроль діяльності управлінського персоналу на середньому, іноді на нижньому рівні. Періодичність цих звітів коливається від щотижневих до щорічних.

Отже, внутрішня звітність - це ще не результат управлінського аналізу, що є найважливішим елементом управлінського обліку, а первинний матеріал для проведення такого аналізу. Але на її основі можна дати загальну оцінку результатів діяльності центрів відповідальності, судити про ступінь досягнення ними поставлених цілей і правильності прийнятих оперативних коригуючих рішень.