Образец выполнения и оформления:

Пример 1.

На начало месяца организация имела запасы материалов на складе на сумму 948530 руб. За месяц произошло движение запасов:

- от поставщика получены основные материалы на сумму 210000 руб.

- отпущены материалы в основное производство на сумму 145000 руб.

- на склад возвращены материалы, неиспользованные в основном производстве 5700 руб.

- оприходованы канцелярские товары от подотчетного лица на сумму 12000 руб.

Решение. Учет материалов ведется на счете «Материалы». По отношению к балансу счет активный. Сальдо счета дебетовое. Конечное сальдо рассчитывается по формуле С_кон = С_нач + Об _Д – Об _К.

Окончательное решение выглядит следующим образом

Материалы
+ Дебет	Кредит --
С нач = 948530
1).210000 3).5700 4).12000	2).145000
Об Д = 227700	Об К = 145000
С кон = 1031230

Вопросы для самоконтроля по теме:

1. Что такое бухгалтерская проводка. Укажите их виды.

2. Что такое двойная запись операций на счетах?

3. Как построены счета бухгалтерского учета по отношению к балансу?

4. Какие бухгалтерские проводки называются простыми?

5. В чем сущность и значение двойной записи в текущем бухгалтерском учете?

Раздел 3. Счета и двойная запись

Тема 3.3. План счетов бухгалтерского учета.

Основные понятия и термины по теме: план счетов, субсчета, синтетические счета, аналитические счета, оборотные ведомости.

План изучения темы (перечень вопросов, обязательных к самостоятельному изучению):

1. Понятие и характеристика синтетических и аналитических счетов, их назначение и взаимосвязь.

2. Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

3. План счетов бухгалтерского учета.

4. Субсчета, связь между счетами и балансом.

5. Классификация счетов по назначению и структуре и экономическому содержанию.

Краткое изложение теоретических вопросов:

Вопрос 1. Синтетические счета дают обобщающее представление о хозяйственных средствах и операциях. На них отражаются данные экономических группировок однородных средств, их источников, операций.

Для учета хозяйственных операций на счетах синтетического учета применяются только денежные измерители.

Отражение хозяйственных операций на синтетических счетах называется синтетическим учетом. На основании его данных заполняются все статьи баланса.

Для получения более детальной информации некоторые синтетические счета подразделяются на аналитические. К ним относятся счета, используемые для учета основных средств, материалов, расчетов с подотчетными лицами, поставщиками и подрядчиками, покупателями, дебиторами и кредиторами и др.

Отражение объектов бухгалтерского учета на аналитических счетах называется аналитическим учетом. Строение аналитических счетов соответствует строению синтетического счета, в развитии которого открыты эти аналитические счета.

В аналитическом учете используются три группы учетных измерителей: натуральный, денежный и трудовой.

Между счетами синтетического и аналитического учета существует неразрывная взаимосвязь:

– аналитические счета ведутся для детализации синтетических счетов;

– операция, записанная по синтетическому счету, должна быть обязательно отражена и на соответствующих аналитических счетах, открытых к данному синтетическому счету;

– на синтетическом счете хозяйственные операции записываются общей суммой, а на аналитических счетах – частными суммами, дающими в итоге ту же общую сумму;

– запись на аналитическом счете производится на ту же сторону (дебет или кредит), что и в синтетическом счете, т.е. их строение одинаково.

Поэтому начальный и конечные остатки, а также обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны общим суммам остатков и оборотов аналитических счетов, открытых в его развитии.

При подведении итогов за отчетный период данные синтетического и аналитического учета должны сверяться. Совпадение этих итогов говорит о правильности ведения учета.

Не все счета синтетического учета требуют детализации, т.е. ведение аналитических счетов (валютный счет, касса, расчетный счет, уставный капитал и др.). Такие счета называются простыми. Счета, требующие аналитического учета, называются сложными.