Группировка статей актива и пассива баланса для составления сравнительного аналитического баланса (актив и пассив уменьшается на сумму расходов будущих периодов)

Актив	Характеристика	Пассив	Характеристика
А1 - наиболее ликвидные активы	сумма денежных средств, краткосрочные финансовые вложения	П1 - наиболее краткосрочные обязательства	кредиторская задол­женность.
А2 - быстрореализуемые активы	ДЗ, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев и прочие оборотные активы.	П2 - краткосрочные пассивы,	краткосрочные заемные средства
A3 - медленно реализуемые активы	запасы, ДЗ после 12 месяцев, НДС. Расходы будущих периодов в эту группу не включается	П3 - долгосрочные пассивы	долгосрочные кредиты и заемные сред­ства
А4 - труднореализуемые активы	1 раздел актива баланса.	П4 - постоянные пассивы	статьи раздела «Капитал и резервы», также статьи раздела «Краткосрочные обязательства», которые не вошли в предыдущие группы

Для оценки реальной степени ликвидности организации необходимо провести анализ ликвидности баланса. Баланс считается абсолютно лик­видным, если одновременно выполнены условия:

А1 > П1; А2 > П2; АЗ > ПЗ; А4 < П4.

Если любое из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то лик­видность баланса отличается от абсолютной.

Для качественной оценки платежеспособности и ликвидности организации, кроме анализа ликвидности баланса, необходим расчет коэффициентов ликвидности.

Показатели ликвидности применяют для оценки способности организации выполнять свои краткосрочные обязательства. Они дают пред­ставление о ее платежеспособности не только на данный мо­мент, но и в случае чрезвычайных происшествий.

Наиболее общими показателями платежеспособности являются следующие.

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает, какую часть краткосроч­ной задолженности организация может погасить в ближайшее время (немедленно). Величина его должна быть не ниже 0,2 – 0,5. Данный коэффи­циент характеризует платежеспособность организации на дату составле­ния баланса и интересует, прежде всего, кредиторов.

А₁

П₁+П₂

Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности, строгой ликвидности) показывает какую часть текущих активов за минусом запасов и дебиторской задолженности более 12 месяцев покрывается текущими обязательствами. Такой коэффициент отражает прогнозируе­мые платежные возможности при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Он характеризует ожидаемую платежеспособ­ность организации на период, равный средней продолжительности одно­го оборота дебиторской задолженности, а также оценивает способность организации к погашению краткосрочных обязательств в случае его тя­желого финансового положения, когда нет возможности продать запасы (0,7-0,8).

А₁+А₂

П₁+П₂

Общую оценку платежеспособности дает коэффициент те­кущей ликвидности (общего покрытия, строгой, быстрой ликвидности). Он показывает, сколько денеж­ных единиц текущих активов приходится на одну денежную единицу текущих обязательств. Если соотношение меньше, чем 1:1, то текущие обязательства превышают текущие активы. Если коэффициент покрытия высокий, то это может быть связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы, неоправданным ростом дебиторской за­долженности, нерациональным использованием ресурсов, недостаточным привлечением внешних источников финансирования и пр. Постоянное его снижение означает возрастающий риск неплатежеспособности.

А₁+А₂+А₃

П₁+П₂

Коэффициент текущей ликвидности показывает платежные возможности организации, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с деби­торами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств.

Рассматривая коэффициенты необходимо отметить, что каждый коэффициент интересен для различных контрагентов. 1 к-т интересен для поставщиков сырья и материалов, 2 – для банков, 3- для покупателей и поставщиков.