Тема 5 оподаткування підприємств

План

1. Система оподаткування підприємств

2. Загальнодержавні податки і збори

3. Місцеві податки

4. Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування

-1-

Невідємною ланкою фінансових відносин у суспільстві є податки і збори - обовязкові платежі, що їх встановлює держава для юридичних і фізичних осіб з метою формування державних централізованих фондів грошових коштів, з яких забезпечується фінансування державних витрат.

Принципи побудови системи оподаткування, перелік податків і зборів (обовязкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів, права, обовязки і відповідальність платників визначаються Податковим кодексом України.

Таким чином, система оподаткування – це сукупність податків і зборів (обов’язкових платежів), які справляються до бюджетів та до державних цільових фондів у порядку, встановленому законодавством.

Рисунок 5.1 Поняття податку та збору

Розглянемо основні елементи податку

Рисунок 5.2 Основні елементи податку

Платниками податку визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об’єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об’єктом оподаткування згідно з Податковим кодексом або податковими законами і на яких покладено обов’язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Рисунок 5.2 Об’єкт оподаткування

База оподаткування - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об’єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов’язання(1 розділ, 23.1.ПКУ),

Рисунок 5.3 Ставка податку

Ставка податку базова (основна) визначається ставка, що визначена такою для окремого податку відповідним розділом цього Кодексу(1 розділ, 26.1. ПКУ),

Ставка податку гранична - визнається максимальний або мінімальний розмір ставки за певним податком, встановлений цим Кодексом. (1 розділ, 27.1. ПКУ)

Ставка податку абсолютна (специфічна) - ставка, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється як фіксована величина стосовно кожної одиниці виміру бази оподаткування. (1 розділ, 28.1. ПКУ)

Ставка податку відносна (адвалорна)  - ставка, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється у відсотковому або кратному відношенні до одиниці вартісного виміру бази оподаткування. (1 розділ, 28.2. ПКУ)

Податковим періодом визнається встановлений Кодексом період часу, з урахуванням якого відбувається обчислення та сплата окремих видів податків та зборів(1 розділ, 33.1. ПКУ)

Кодексом виділені загальнодержавні і місцеві податки і збори

Рисунок 5.4 Види податків та зборів

п.8 видалено у Податковому кодексі (ПК)

Рисунок 5.5 Загальнодержавні податки та збори

Рисунок 5.6 Місцеві податки та збори

-2-

Податок на прибуток

Рисунок 5.7 Платники податку на прибуток

Рисунок 5.8 Податкова база

Рисунок 5.9 Ставки податку на прибуток (діяло до 2014р. згідно ПК)

У 2014р. ставка -18%

Рисунок 5.10 Характерстика додаткових ставок податку на прибуток

Рисунок 5.11 Порядок обчислення податку на прибуток

Податок на доходи з фізичних осіб

Рисунок 5.12 Модель податку на доходи фізичних осіб

Податок на додану вартість

20%

7%

Рисунок 5.13 Модель податку на додану вартість (ставка на 2014р. залишилась 20%)

Акцизний податок

Рисунок 5.14 Модель податку акцизного податку

Рисунок 5.15 Підакцизні товари

Рисунок 5.16 Види ставок

Збір за першу реєстрацію транспортного засобу в Україні

Рисунок 5.17 Збір за першу реєстрацію транспортного засобу в Україні

Екологічний податок

Рисунок 5.18 Екологічний податок

Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопроводами транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України.

Рисунок 5.20 Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопроводами транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України.

Плата за користування надрами

Рисунок 5.21 Плата за користування надрами

Плата за землю

Рисунок 5.22 Плата за землю

Фіксований сільськогосподарський податок

Рисунок 5.23 Фіксований сільськогосподарський податок

Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності

Рисунок 5.24 Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності

Збір за користування радіочастотним ресурсом України

Рисунок 5.25 Збір за користування радіочастотним ресурсом України

Збір за спеціальне використання води

Рисунок 5.26 Збір за спеціальне використання води

Збір за спеціальне використання лісових ресурсів

Рисунок 5.27Збір за спеціальне використання лісових ресурсів

-3-

Податок на нерухомість

Рисунок 5.28 Об’єкт оподаткування

За 2014 рік обчислення сум податку для фізичних осіб відбудеться у 2015 році до 1 липня, а податок буде розрахований таким чином: за період з 1 січня 2014 до 31 березня 2014 (включно) – з житлової площі, з 1 квітня 2014 до 31 грудня 2014 (включно) – із загальної площі об'єкта житлової нерухомості, у т.ч. його частки.

 База оподаткування житлової нерухомості, у тому числі їх часток, що знаходяться у власності фізичної особи платника податку зменшуються на 120 квадратних метрів для квартир незалежно від їх кількості, а для житлових будинків на 250 кв. метрів. Крім того внесеними змінами у Податковий кодекс доповнено норма яка передбачає надання пільги власникам які володіють різними видами житлової нерухомості. А саме якщо у власності, є як квартира, так і будинок, то загальна кількість неоподатковуваних квадратних метрів дорівнює 370 кв. м.

Ставки податку на нерухомість в Україні 2014 для фізичних осіб встановлюються у таких розмірах:

не більш 1% — для квартир, загальна площа яких не перевищує 240 м2, або житлових будинків, загальна площа яких не перевищує 500 м2;

2,7% —для квартир, загальна площа яких перевищує 240 м2, або житлових будинків, загальна площа яких перевищує 500 м2;

1% —для різних видів об'єктів житлової нерухомості, що перебувають у власності одного платника податку, сумарна загальна площа яких не перевищує 740 м2;

2,7% —для різних видів об'єктів житлової нерухомості, що перебувають у власності одного платника податку, сумарна загальна площа яких перевищує 740 м2.

Ставки податку на нерухомість в Україні 2014 для юридичних осіб встановлюються у таких розмірах:

1% — для квартир, загальна площа яких не перевищує 240 м2, та житлових будинків, загальна площа яких не перевищує 500 м2;

2,7% — для квартир, загальна площа яких перевищує 240 м2, та житлових будинків, загальна площа яких перевищує 500 м2.

   Обчислення суми податку з об'єкта оподаткування, що перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси, тобто за місцем реєстрації власника житлової нерухомості.

Податкові повідомлення -рішення відправляються або вручаються контролюючим органом, в яких вказуються платіжні реквізити для оплати, сума податку, до 1 липня року наступного за звітним. Відправляються резидентам - за місцем реєстрації власника житлової нерухомості, нерезидентам - за місцезнаходженням об'єктів житлової нерухомості, що перебувають у них у власності.

Збір за місця для паркування транспортних засобів

Рисунок 5.29 Збір за місця для паркування транспортних засобів

Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності

Рисунок 5.30 Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності

Рисунок 5.30 Ставки збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності

Туристичний збір

Рисунок 5.31 Платники туристичного збору

Рисунок 5.32 Ставки туристичного збору

Податковий агент - особа, на яку покладається обов’язок з обчислення, утримання з доходів, що нараховуються (виплачуються, надаються) платнику, та перерахування податків до відповідного бюджету від імені та за рахунок коштів платника податків.Ст. 18.1 ПК

Місцеві ради обов’язково установлюють податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, єдиний податок та збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності.

Місцеві ради в межах повноважень, визначених Кодексом, вирішують питання відповідно до вимог Кодексу щодо встановлення збору за місця для паркування транспортних засобів, туристичного збору.

Установлення місцевих податків та зборів, не передбачених Кодексом, забороняється.

Зарахування місцевих податків та зборів до відповідних місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.

-4-

Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок) - консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов'язкового державного соціального страхування в обов'язковому порядку та на регулярній основі з метою забезпечення захисту у випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб та членів їхніх сімей на отримання страхових виплат (послуг) за діючими видами загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Єдиний внесок не входить до системи оподаткування. Податкове законодавство не регулює порядок нарахування, обчислення і сплати єдиного внеску.

Кошти, що надходять від сплати єдиного внеску та застосування фінансових санкцій , не можуть зараховуватися до Державного бюджету України, бюджетів інших рівнів та використовуватися на цілі, не передбачені законодавством про загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

База нарахування єдиного внеску

1 суми нарахованої заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України “Про оплату праці”;

2 суми винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно- правовими договорами

3.сума грошового забезпечення

Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» визначено розмір єдиного внеску та пропорції його розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Суми єдиного внеску розподіляються за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування пропорційно до сум єдиного внеску (у відсотках) (на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття; на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням; на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та прОЗесійного захворювання, які спричинили втрату працездатності; на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування (до солідарної системи))

Страхові кошти, акумульовані на централізованих рахунках Пенсійного фонду, автоматично перераховуються не пізніше наступного операційного дня після їх зарахування на централізовані рахунки фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування відповідно до визначених законом пропорцій.

Обмін інформацією щодо перерахованих на рахунки фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування страхових коштів здійснюється у порядку, встановленому Пенсійним фондом за погодженням із зазначеними фондами та Державним казначейством України.