3.6.Бухгалтерський облік основних господарських процесів - придбання, виробництва, продажу та управління ( кругообіг засобів)

Ще одна група об’єктів бухгалтерського обліку - господарські процеси.

Вони складаються з господарських операцій (фактів) , які змінюють стан майна , власного та залученого капіталу, фінансових результатів.

Придбання - це господарські операції по придбанню засобів діяльності, сировини, матеріалів та інших предметів праці, необхідних для виготовлення продукції.

Виробництво - це створення готової продукції, в ході якого переробляється сировина, матеріали, люди витрачають свою працю в процесі їх переробки (формується виробнича собівартість продукції).

Продаж ( реалізація) - передача готової продукції покупцям і одержання грошей. На цій стадії визначається прибуток від реалізації.

Ці процеси весь час змінюють один одного, що створює на підприємстві безперервний кругообіг засобів.

Придбання засобів діяльності - предметів праці

Купівельна вартість матеріальних цінностей - вартість, по якій оплачуються ці цінності постачальникам.

Транспортно-заготівельні витрати - оплата перевезення вантажів, витрати по їх навантаженню і розвантаженню та інші.

Виробництво продукції

 Прямі витрати облічують на рахунку:

«Виробництво»

 непрямі витрати на:

«Загальновиробничі витрати»

Загальна сума затрат на виготовлення даної продукції складає її собівартість.

Реалізація продукції

Фактична собівартість реалізованої продукції - Собівартість тієї продукції, що відвантажена покупцю

Облік фінансових результатів

Прибуток або (збиток) - кінцевий фінансовий результат діяльності підприємств .

Прибуток = доходи  витрати

Витрати = адміністративні і витрати на збут

Тема 4.Облік Пасивів (облік власності)

Пасиви – це капітал – власність.

Пасиви показують джерело утворення активів – майна підприємства, тобто це вираз права власності на активи.

Пасиви поділяють на :

• капітал засновників (власників підприємства, власний капітал)

• капітал учасників (залучений капітал, зобов’язання)

4.1.Облік власності засновників

Власний капітал - це частка в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань.

Власний капітал складається:

З статутного капіталу або пайового капіталу, додаткового вкладеного капіталу, інший додатковий капітал, резервного (страхового) капіталу, нерозподіленого прибутку (або непокритого збитку), неоплачений капітал, вилучений капітал.

Додатковий вкладений капітал (сплачений грішми) – дозволено АТ – надлишок (перевищення) вартості реалізованих акцій над номіналом.

Інший додатковий капітал (не сплачений) – власник гроші не вкладав, але на основі ринкової ситуації у нього виникло право на збільшення його власності (збільшення вартості активу без вкладання грошей).

Залишки по видах власного капіталу відображають в першому розділі пасиву балансу.

У складі річної фінансової звітності підприємства складають звіт про власний капітал, у якому відображаються зміни в капіталі за звітний період.

Необхідною умовою підприємницької діяльності є наявність початкового капіталу (для забезпечення фінансування процесів придбання і використання господарських засобів).

Цю функцію виконує Статутний капітал.

Статутний капітал - це реєстровий капітал – це зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників до капіталу підприємства.

Фактичні внески засновників в Статутний капітал оформляються відповідними документами:

- для майна і нематеріальних активів - акт приймання-передачі,

- внески грошей на банківські рахунки - виписками банку.

Бухгалтерський облік статутного фонду починається з дня реєстрації підприємства / тобто Статуту/ в державному реєстрі і припиняється днем вибуття підприємства з державного реєстру /в наслідок припинення діяльності, банкрутства, припинення строку дії тощо/. Внески засновників в статутний фонд відображаються в бухгалтерському обліку на дату фактичного їх надходження.

Для узагальнення інформації про стан та рух коштів Власного капіталу планом рахунків передбачено окремий клас рахунків – 4 “Власний капітал та забезпечення зобов’язань” Рахунки з 40 до 46.

Аналітичний облік власного капіталу ведеться за видами капіталу, за кожним засновником, учасником, акціонером.

Синтетичний облік статутного капіталу ведеться на рахунку 40 «Статутний капітал». Рахунок пасивний. Цей рахунок призначено для обліку та узагальнення інформації про стан та рух статутного капіталу підприємства.

Зміни Статутного Капіталу (збільшення або зменшення) здійснюються у встановленому порядку і повинні відображатися в установчих документах. Вони потребують реєстрації в органах державної реєстрації (виконком, податкова адміністрація та ін.).

На практиці не вся сума зареєстрованого капіталу вноситься одразу.

У зв’язку з цим виникає частина неоплаченого капіталу.

Для обліку “Неоплаченого капіталу” призначено 46 рахунок. За дебетом рахунку відображається заборгованість засновників підприємства за внесками до статутного капіталу, за кредитом – погашення заборгованості за внесками до статутного капіталу.