5.3.Облік грошей, виданих у підзвіт фізичним особам

Підзвітні особи – працівники підприємства, які одержали гроші (аванси) у підзвіт для проведення операційно-господарських витрат, а також на службові відрядження.

Документальне оформлення :

1. Суми в підзвіт видаються з каси на визначений термін і конкретні цілі.

2. Підзвітна особа, після виконання завдання, повинна подати до бухгалтерії Авансовий звіт про використання підзвітних сум. До звіту додаються всі документи, що підтверджують витрати (квитки за проїзд, квитанції готелю, копії приймальних чеків, приймальні акти та ін.)

3. Залишок невикористаних підзвітних сум здається в касу.

Для обліку підзвітних сум використовують активний синтетичний рахунок 372 ”Розрахунки з підзвітними особами”.

На дебеті рахунку відображаються суми, які видаються у підзвіт, на кредиті – суми виконаних витрат (на підставі затверджених авансових звітів і доданих до них підтверджуючих документів).

Кореспонденція рахунків :

№ п/п	Зміст операції	Сума	Кореспонденція
			Дебет	Кредит
1.	З каси видано аванс на відрядження та господарські витрати	400	372 ”Розрахунки з підзвітними особами”	301 “Каса в національній валюті”
2.	Віднесено витрати по відрядженню на адміністративні витрати	300	92 “Адміністративні витрати”	372 ”Розрахунки з підзвітними особами”
3.	Оприбутковано на склад матеріали, придбані за рахунок підзвітних коштів.	60	20 “Виробничі запаси”	372 ”Розрахунки з підзвітними особами”
4.	В касу підприємства повернені невикористані кошти	40	301 “Каса в національній валюті”	372 ”Розрахунки з підзвітними особами”

5.4.Облік грошових коштів у дебіторів (облік боргових вимог)

Об’єктом обліку є суми боргових вимог (заборгованостей), які утворилися у різних юридичних та фізичних осіб перед підприємством в процесі господарської діяльності.

До таких операцій належать :

• Розрахунки з покупцями за товари, роботи, послуги;

• Розрахунки по авансах одержаних;

• Розрахунки по претензіях;

• Розрахунки по відшкодуванню матеріальних збитків завданих підприємству робітниками (нестачі, псування, штрафи з вини робітників);

• Та інші.

Синтетичний облік розрахунків ведеться на відповідних рахунках.

По Дебету цих рахунків відображаються суми заборгованостей перед підприємством, а по Кредиту – надходження, використання та повернення сум.

Сальдо по Дебету вказує на дебіторську заборгованість.

Тема 6.Облік розрахункових операцій

Розрахункові операції підприємства здійснюють:

- готівкою з каси,

- безготівково зі своїх рахунків у банках.

У підприємства виникають розрахунки з постачальниками за одержані товарно-матеріальні цінності; з покупцями за відвантажену або відпущену їм продукцію, виконані роботи і послуги; розрахунки з бюджетом по податках; з різного роду кредиторами; робітниками по оплаті праці та ін.