Виды заемных средств (обязательств) и кредиторской задолженности

Виды заемных средств определяют их отражение на счетах бухгалтерского учета, и имеют существенное значение для анализа статей бухгалтерского баланса и включают кредиты банков и займы других организаций.

Долгосрочные обязательства включают задолженность, сроки погашения которой определены не менее чем через 12 месяцев после отчетной даты. Долгосрочные обязательства переклассифицируются в краткосрочные, если по состоянию на отчетную дату до срока их погашения остается менее 12 месяцев.

К долгосрочным обязательствам относятся:

– кредиты банков, включая проценты;

– займы организаций, включая проценты;

– арендные обязательства по имуществу, принятому на баланс по договору лизинга.

Краткосрочные обязательства включают задолженность, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев после возникновения, и задолженность по текущим расчетам (краткосрочные кредиты и займы, текущая кредиторская задолженность, краткосрочные налоговые кредиты).

Краткосрочные кредиты и займы – это кредиты банков, займов у других организаций, включая проценты.

Задолженность по кредитам банков, займам организации возникает в момент поступления денежной ссуды (займа) на ее расчетный счет или расходования этой суммы на погашение очередных сроков платежей.

Задолженность по процентам возникает после наступления очередных сроков платежа по ним.

Кредиторская задолженность – это долги в пользу других организаций и физических лиц за полученное сырье, материалы и др. товарно-материальные, энергетические, трудовые и денежные ресурсы, а также задолженность по налогам и сборам и страховым взносам во внебюджетные фонды и др.

Кредиторскую задолженность в системе бухгалтерского учета оценивают, согласно договоров купли-продажи или займа, кредитных договоров. Сумма кредиторской задолженности может быть, как фиксированной, так и изменяющейся, если договорами предусмотрены начисление процентов, штрафов, неустоек.

Суммы кредиторской задолженности организации объединяют в 3 группы:

– задолженность перед поставщиками за полученные ТМЦ, оказанные услуги и выполненные работы, но не оплаченные согласно условиям договоров, задолженность перед банками;

– задолженность по налогам и сборам, страховым взносам, таможенным платежам, пеням по налоговым платежам и страховым взносам;

– задолженность перед персоналом по оплате труда и др. обязательства.

В кредиторскую задолженность включают следующие расчеты:

– с поставщиками и подрядчиками – в момент принятия решения об оплате счета (момент акцепта счета) по неоплаченным товарам, продукции, работам, услугам;

– с покупателями и заказчиками – в момент получения от них авансов и предоплат, векселей, выданных за товары по коммерческим кредитам;

– с федеральными, региональными и местными бюджетами по налогам и сборам и внебюджетным фондам – начисление налогов и отчислений предшествует погашению данной задолженности;

– с персоналом по оплате труда по выплате заработной платы, пособий и т.д. – в момент начисления на счетах сумм, подлежащих выплате, при наступлении очередных сроков погашения;

– с подотчетными лицами сотрудников организации по неизрасходованным авансам, выданным на командировочные, управленческие и хозяйственные расходы, на приобретение ТМЦ;

– с предприятиями и акционерами по текущим операциям, связанным с распределением доходов (чистой прибыли) перед учредителями по начисленным, но не выплаченным дивидендам;

– по неустойкам, штрафам, пеням – после признания их организацией либо получения решений соответствующих судебных органов;

– по личному и имущественному страхованию – в момент перечисления платежей по страхованию до наступления страхового случая;

– по депонированным суммам – после внесения не полученной заработной платы организацией на расчетный счет, как сверхлимитной наличности.

Счета для учета обязательств и кредиторской задолженности содержатся в разделе IV «Расчеты» действующего Плана счетов и подразделяются на пять подразделов:

1 – расчеты по коммерческим операциям (счета 60, 62)

2 – обязательства по кредитам и займам (счета 66, 67);

3 – расчеты по налоговым операциям (68, 69);

4 – расчеты с персоналом (счета 70, 71);

5 – расчеты по прочим операциям (счета 75, 76).