Налоговые вычеты по ндс
Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории.
Право на налоговые вычеты имеют покупатели – налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика.
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на налоговые вычеты при выполнении 3-х условий:
1) товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС;
2) товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету;
3) имеется правильно оформленная счет-фактура поставщика, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.
Сумма НДС, исчисленная исходя из стоимости реализации товаров (работ, услуг), может быть уменьшена на сумму НДС:
1) уплаченную поставщикам товаров (работ, услуг), приобретаемых для производственной деятельности или для перепродажи;
2) удержанную из доходов иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в налоговых органах;
3) по товарам, возвращенным покупателями;
4) по затратам на строительно-монтажные работы;
5) по расходам на командировки (на авиабилеты, постельные принадлежности, жилье);
6) по авансам и предоплатам по экспортным поставкам;
7) по уплаченным штрафам за нарушение условий договора (ст. 171 Налогового кодекса РФ).
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм А при ввозе товаров на территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм А, удержанных налоговыми агентами.
Порядок и сроки уплаты ндс
Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3-х месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата НДС производится по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налоговые агенты производят уплату суммы НДС по месту своего нахождения.
Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством РФ (ст. 174 Налогового кодекса РФ).
Налоговые льготы по ндс
Не подлежат налогообложению НДС операции:
1) предоставление в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;
2) реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
3) услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведение занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
4) услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного);
5) ритуальные работы (услуги) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил и реализация похоронных принадлежностей;
6) товары, помещенные под таможенную процедуру магазина беспошлинной торговли;
7) банковские операции (за исключением инкассации);
8) услуги, оказываемые учреждениями культуры, искусства;
9) проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;
10) другие операции (ст. 149 Налогового кодекса РФ).