Налоговая база по ндс

Налоговая база по НДС зависит от особенностей реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных им на стороне товаров (работ, услуг). Для целей НДС налогоплательщик определяет ее всегда самостоятельно.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех видов доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Налоговая база увеличивается на суммы авансовых и других платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 Налогового кодекса РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС (ст. 154 Налогового кодекса РФ).

Если при реализации товаров (работ, услуг) применяются различные налоговые ставки, то налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным налоговым ставкам. При применении одинаковых ставок НДС налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке (ст. 153 Налогового кодекса РФ).

Порядок и особенности определения налоговой базы по НДС существуют следующие:

1) при реализации товаров (работ, услуг);

2) при передаче имущественных прав;

3) при получении дохода на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров;

4) при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи;

5) при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса;

6) при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, указанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

7) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

8) определение налоговой базы налоговыми агентами;

9) с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг);

10) при реорганизации организаций (ст. 154-162.1 Налогового кодекса РФ).

Для налогообложения НДС особое значение имеет определение даты возникновения объекта налогообложения – момент определения налоговой базы. В учетной политике для целей налогообложения моментом определения налоговой базы является отгрузка. Датой возникновения налогового обязательства при расчете НДС является ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (ст. 167 Налогового кодекса РФ).

Налоговый период по НДС

Налоговым периодом по НДС признается для всех налогоплательщиков квартал (ст. 163 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки по НДС

По НДС существуют 4 вида налоговых ставок:

1) 0% (экспортная ставка);

2) 10% (пониженная (льготная) ставка);

3) 18% (общая ставка);

4) 10% / 110% или 18% / 118% (расчетная ставка) (ст. 164 Налогового кодекса РФ) (табл. 1).

Таблица 1