Объект налогообложения ндс

Объектом налогообложения НДС признаются операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, в том числе через амортизационные отчисления.

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (ст. 146 Налогового кодекса РФ).

Не являются объектом налогообложения НДС операции:

1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

2) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

3) операции по реализации земельных участков (долей в них);

4) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);

5) передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации;

6) другие операции (ст. 146 Налогового кодекса РФ).

НДС облагаются товары (работы, услуги), реализованные или переданные безвозмездно только на территории РФ. Если реализация или безвозмездная передача произошла за границей, то уплачивать НДС не нужно.

Местом реализации товаров признается территория РФ при наличии одного из обстоятельств:

1) товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;

2) товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ (ст. 147 Налогового кодекса РФ).

Местом реализации работ (услуг) определяется территория РФ в случаях:

1) движимое или недвижимое имущество на территории РФ, с которым связаны работы (услуги);

2) местом фактического осуществления услуг является территория РФ, если они оказываются в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или туризма и спорта;

3) покупатель работ (услуг) осуществляет свою деятельность на территории РФ (ст. 148 Налогового кодекса РФ).

Если реализация работ (услуг) имеет вспомогательный характер по отношению к основной их реализации, то местом вспомогательной реализации считается место реализации основных работ (услуг).

Облагаемый оборот определяется исходя из продажной стоимости товаров (работ, услуг) без включения в них НДС. Для целей налогообложения под продажной ценой понимается цена, указанная сторонами сделки.

При оказании посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма дохода, полученного в виде надбавок или вознаграждений.

У заготовительных, снабженческо-сбытовых, торговых и других предприятий, занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам поручения и комиссии, облагаемый оборот определяется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) без учета НДС.

По товарам, ввозимым на территорию РФ, в налоговую базу входят: таможенная стоимость товара, таможенная пошлина, а по подакцизным товарам – сумма акциза.