Глава 1. Налог на добавленную стоимость (ндс)

Общая характеристика ндс

В России НДС был введен Законом РФ от 06.12.1991г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость». Потом вступил в силу Федеральный закон от 05.08.2000г. № 118-ФЗ «О введении в действие второй части Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах».

НДС является одним из видов косвенных налогов, обложению им подлежат все товары (работы, услуги), за исключением определенных льготных групп. НДС представляет собой универсальный акциз, так как определяется как налог на сумму, добавленную продавцом товара (работы, услуги). Важнейшим свойством косвенного налога является включение его в цену облагаемых товаров (работ, услуг) путем надбавок к цене или включения в издержки производства. В нормальных экономических условиях уплата косвенных налогов производится конечными потребителями, хотя вносят эти налоги в бюджет непосредственно продавцы и производители облагаемых товаров (работ, услуг).

НДС определен как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

НДС взимается в бюджет методом частичных платежей: на каждом этапе технологической цепочки производства и обращения товара (работы, услуги) налог, подлежащий уплате в бюджет, равен разнице между налогом, взимаемым при продаже, и налогом, принятым к зачету при покупке.

Налогоплательщики ндс

Налогоплательщиками НДС признаются:

1) организации вне зависимости от видов деятельности, организационно-правовых форм, численности работающих и т. д.;

2) индивидуальные предприниматели – физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;

3) лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ, которые определяются в соответствии с Таможенным кодексом РФ (ст. 143 Налогового кодекса РФ).

Не являются налогоплательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели (кроме налогоплательщиков, реализующих подакцизные товары), у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) в течение 3-х предшествующих последовательных календарных месяцев не превысила без учета НДС в совокупности 2 000 000 руб. Эта норма не применяется в отношении лиц, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Освобождение от уплаты НДС предоставляется налогоплательщику сроком на 12 календарных месяцев и может быть продлено после подачи соответствующих документов (выписка из бухгалтерского баланса для организаций, выписка из книги учета доходов и расходов хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, выписка из книги продаж, копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур) в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого налогоплательщик использует право на освобождение (ст. 145 Налогового кодекса РФ).