Тема 5. Патентування торговельної діяльності

Під час вивчення теми ви зможете:

визначити правові засади патентування торговельної діяльності;

дати поняття торгового патенту;

розуміти підстави придбання торгового патенту;

знати, для яких пунктів продажу товарів слід придбати торгові патенти;

визначити види торгових патентів та їх характерні ознаки;

ознайомитися з порядком визначення вартості торгових патентів;

ознайомитися з підставами притягнення до відповідальності за порушення законодавства про патентування.

З метою недопущення ухилення від оподаткування окремих суб’єктів підприємницької діяльності, де розрахунки між продавцем і покупцем здійснюються за готівкові кошти, а також існують труднощі у визначенні достовірності суми доходів та здійсненні контролю за такими доходами, в Україні було запроваджено презумптивне оподаткування. Презум- тивне оподаткування забезпечує справедливий розподіл податкового навантаження в суспільстві за рахунок поліпшення податкової дисципліни.

Одним із видів презумптивного оподаткування є придбання торгового патенту, який отримується при сплаті місцевого збору на здійснення підприємницької діяльності відповідно до ст. 267 Податкового кодексу України.

Правову основу патентування торговельної діяльності складає Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI; на його виконання був виданий Наказ Державної податкової служби України від 28.02.2011 № 109 «Про затвердження форм та Порядку заповнення торгових патентів, форми Заявки на придбання торгового патенту».

Поняття торгового патенту. Відповідно до ст. 14.1.250 Податкового кодексу України, торговий патент - це державне свідоцтво з обмеженим строком дії на провадження певного виду підприємницької діяльності, користування яким передбачає своєчасне внесення до бюджету відповідного збору.

Крім поняття звичайного торгового патенту, у Податковому кодексі України визначено поняття пільгового та торгового патенту.

Відповідно до ст. 14.1.146 Податкового кодексу України, пільговий торговий патент - торговий патент на провадження торговельної діяльності певними видами товарів, визначеними ст. 267 Податкового кодексу України.

Короткотерміновий торговий патент - торговий патент на провадження торговельної діяльності, строк дії якого не перевищує 15 календарних днів (ст. 14.1.92 Податкового кодексу України).

Платниками збору, відповідно до ст.267 ПК України, є суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), їх відокремлені підрозділи, які отримують в установленому порядку торгові патенти та провадять такі види підприємницької діяльності:

Для придбання торгового патенту на провадження торговельної діяльності необхідна одночасна наявність таких умов:

торговельна діяльність повинна провадитися у сфері роздрібної та/або оптової торгівлі або у сфері ресторанного господарства;

торговельна діяльність повинна провадитися у пунктах продажу товарів.

До пунктів продажу товарів, на які потрібно придбати торговий патент, відповідно до ст. 14.1.211 Податкового кодексу належать:

магазини та інші торгові точки, які розташовані в окремих приміщеннях, будівлях чи їх частинах і мають торговельний зал для покупців або використовують для торгівлі його частину;

кіоски, палатки та інші малі архітектурні форми, які займають окремі приміщення, але не мають вбудованого торговельного залу для покупців;

автомагазини, розвозки та інші види пересувної торговельної мережі;

лотки, прилавки та інші види торгових точок у відведених для торговельної діяльності місцях, крім лотків, прилавків, що надаються в оренду фізичним особам-суб’єктам підприємницької діяльності та розташовані у межах спеціалізованих підприємств сфери торгівлі - ринків усіх форм власності;

стаціонарні, малогабаритні і пересувні автозаправні станції, заправні пункти, які здійснюють торгівлю нафтопродуктами

та стиснутим газом;

фабрики-кухні, заготівельні фабрики, їдальні, ресторани, кафе, закусочні, бари, буфети, відкриті літні майданчики, кіоски та інші пункти громадського харчування;

оптові бази, склади-магазини або інші приміщення, які використовуються для здійснення оптової торгівлі за готівкові кошти, інші готівкові платіжні засоби та з використанням кредитних карток.

Зазначимо, що відповідно до ст. 267 Податкового кодексу України не є платниками збору на провадження торговельної діяльності такі суб’єкти господарювання:

продукти бджільництва, бджолоінвентар і засоби захисту бджіл; картопля і плодоовочева продукція; комбікорм для продажу населенню;

Для реалізації певної групи товарів суб’єкти підприємницької діяльності можуть отримати пільговий патент.

З придбанням пільгового торгового патенту провадиться торговельна діяльність виключно з використанням таких товарів (незалежно від країни їх походження):

Окрім того, з придбанням пільгового торгового патенту провадиться торговельна діяльність, але виключно з використанням таких товарів вітчизняного виробництва:

З придбанням пільгового торгового патенту провадиться торговельна діяльність виключно з використанням періодичних видань друкованих засобів масової інформації вітчизняного виробництва, що мають реєстраційні свідоцтва, видані в установленому порядку, а також книг, брошур, альбомів, нотних видань, буклетів, плакатів, картографічної продукції, що видаються юридичними особами - резидентами України.

Під час здійснення продажу вищеперерахованих товарів платники збору можуть одночасно здійснювати продаж такої супутньої продукції, як (незалежно від країни їх походження): ручки, олівці, інструменти для креслення, пензлі, мастихіни, мольберти, фарби, лаки, розчинники та закріплювачі для малювання та живопису, полотна, багети, рамки та підрамники для картин, швидкозшивачі, інші канцелярські прилади та конторське приладдя, крім виготовлених з дорогоцінних і напів- дорогоцінних металів.