- •Задача 1
- •Бюджет продаж и график поступления денежных средств
- •Бюджет производства (шт.)
- •Бюджет затрат на основные материалы
- •График выплат за сырье и материалы (руб.)
- •Бюджет затрат на оплату труда производственного персонала и общепроизводственных затрат
- •Бюджет коммерческих и административных расходов
Бюджет затрат на оплату труда производственного персонала и общепроизводственных затрат
Показатель |
Квартал |
Итого |
|||||
|
1-й |
2-й |
3-й |
4-й |
5-й |
6-й |
|
Объем производства, шт. |
14000 |
32000 |
36000 |
20000 |
24000 |
36000 |
162000 |
Норматив затрат на оплату труда на 1 шт. |
6 |
6 |
6 |
6 |
6 |
6 |
|
Оплата труда производственного персонала |
84000 |
192000 |
216000 |
120000 |
144000 |
216000 |
972000 |
Норматив переменных общепроизводственных затрат на 1 шт. |
1,6 |
1,6 |
1,6 |
1,6 |
1,6 |
1,6 |
|
Переменные общепроизводственные затраты |
22400 |
51200 |
57600 |
32000 |
38400 |
57600 |
259200 |
Постоянные общепроизводственные затраты |
60600 |
60600 |
60600 |
60600 |
60600 |
60600 |
363600 |
Суммарные общепроизводственные затраты |
83000 |
111800 |
118200 |
92600 |
99000 |
118200 |
622800 |
Амортизация |
15000 |
15000 |
15000 |
15000 |
15000 |
15000 |
90000 |
Таблица 6
Бюджет коммерческих и административных расходов
Показатель |
Квартал |
Итого |
|||||
|
1-й |
2-й |
3-й |
4-й |
5-й |
6-й |
|
Объем реализации, шт. |
14000 |
32000 |
36000 |
20000 |
24000 |
36000 |
162000 |
Норматив переменных коммерческих и административных расходов на 1 шт. |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
12 |
Переменные коммерческие и административные расходы |
28000 |
64000 |
72000 |
40000 |
48000 |
72000 |
324000 |
Постоянные коммерческие и административные расходы |
20000 |
20000 |
20000 |
20000 |
20000 |
20000 |
120000 |
Таблица 7
Расчет налога на прибыль
Показатель |
Сумма, руб. |
Выручка |
3254237 |
Себестоимость |
2268000 |
Валовая прибыль |
986237 |
Коммерческие и административные расходы |
444000 |
Прибыль до налогообложения |
542237 |
Налог на прибыль |
124974 |
Прибыль после налогообложения |
417264 |
Таблица 8
Бюджет денежных поступлений и выплат
Показатель |
Квартал |
Итого |
|||||
1-й |
2-й |
3-й |
4-й |
5-й |
6-й |
|
|
Денежные средства на начало периода |
0 |
168000 |
744000 |
1632000 |
2256000 |
2736000 |
|
I Поступление денежных средств -всего |
168000 |
576000 |
888000 |
624000 |
480000 |
816000 |
3552000 |
в том числе от потребителя продукции |
168000 |
576000 |
888000 |
624000 |
480000 |
816000 |
3552000 |
Денежные средства |
|
|
|
|
|
|
|
Расходование денежных средств — всего |
269067 |
580858 |
730449 |
475862 |
466300 |
706506 |
3229044 |
в том числе: основные материалы |
24102 |
73525 |
101898 |
83593 |
69559 |
90915 |
443593 |
оплата труда основного персонала |
84000 |
192000 |
216000 |
120000 |
144000 |
216000 |
972000 |
общепроизводственные расходы |
83000 |
111800 |
118200 |
92600 |
99000 |
118200 |
622800 |
коммерческие и административные расходы |
48000 |
84000 |
92000 |
60000 |
68000 |
92000 |
444000 |
НДС |
29965 |
101099 |
153799 |
110233 |
85741 |
140839 |
621677 |
налог на прибыль |
0 |
18434 |
48552 |
9436 |
0 |
48552 |
124974 |
Остаток, дефицит денежных средств |
-101067 |
-105925 |
51625 |
199763 |
213462 |
322956 |
|
Для покрытия долга в 1 млн. руб. у предприятия не хватает денежных средств – в наличии всего лишь 323 тыс. руб.
Поэтому рассмотрим три пути выхода из кризиса.
Дополнительное условие №1 к задаче: взятие кредита 500 тыс. руб. под 16% сроком на 1 год.
Таблица 9
Расчет налога на прибыль с учетом пользования кредитом
Показатель |
Сумма, руб. |
Выручка |
3254237 |
Себестоимость |
2268000 |
Валовая прибыль |
986237 |
Коммерческие и административные расходы |
444000 |
Операционные расходы (уплата процентов по кредиту) |
80000 |
Прибыль до налогообложения |
462237 |
Налог на прибыль |
92447 |
Прибыль после налогообложения |
369790 |
Таблица 10
Бюджет денежных поступлений и выплат
Показатель |
Квартал |
Итого |
|||||
|
1-й |
2-й |
3-й |
4-й |
5-й |
6-й |
|
Денежные средства на начало периода |
0 |
398933 |
394075 |
551625 |
699763 |
133462 |
2177858 |
Поступление денежных средств — всего |
668000 |
576000 |
888000 |
624000 |
480000 |
816000 |
4052000 |
в том числе: от потребителей продукции |
168000 |
576000 |
888000 |
624000 |
480000 |
816000 |
3552000 |
кредит |
500000 |
|
|
|
|
|
500000 |
Денежные средства |
|
|
|
|
|
|
0 |
Расходование денежных средств -всего |
269067 |
580858 |
730449 |
475862 |
1046300 |
706506 |
3809044 |
в том числе: основные материалы |
24102 |
73525 |
101898 |
83593 |
69559 |
90915 |
443593 |
оплата труда основного персонала |
84000 |
192000 |
216000 |
120000 |
144000 |
216000 |
972000 |
общепроизводственные расходы |
83000 |
111800 |
118200 |
92600 |
99000 |
118200 |
622800 |
коммерческие и административные расходы |
48000 |
84000 |
92000 |
60000 |
68000 |
92000 |
444000 |
возврат кредита и уплата процентов |
0 |
0 |
0 |
0 |
580000 |
0 |
580000 |
НДС |
29965 |
101099 |
153799 |
110233 |
85741 |
140839 |
621677 |
налог на прибыль |
0 |
18434 |
48552 |
9436 |
0 |
48552 |
124974 |
Остаток, дефицит денежных средств |
398933 |
394075 |
551625 |
699763 |
133462 |
242956 |
|
При взятии кредита у предприятия на конец шестого квартала положение сложилось еще хуже – остаток денежных средств стал еще меньше – 243 тыс. руб.
Дополнительное условие №2 к задаче: сокращение коммерческих и административных затрат на 20%, общепроизводственных затрат на 30%.
Таблица 11
Расчет налога на прибыль при сокращении затрат
Показатель |
Сумма, руб. |
Выручка |
3254237 |
Себестоимость |
2081160 |
Валовая прибыль |
1173077 |
Коммерческие и административные расходы |
355200 |
Прибыль до налогообложения |
817877 |
Налог на прибыль |
172077 |
Прибыль после налогообложения |
645800 |
Таблица 12
Бюджет денежных поступлений и выплат
Показатель |
Квартал |
Итого |
|||||
|
1-й |
2-й |
3-й |
4-й |
5-й |
6-й |
|
Денежные средства на начало периода |
0 |
-66567 |
-31153 |
169485 |
349447 |
398910 |
|
Поступление денежных средств — всего |
168000 |
576000 |
888000 |
624000 |
480000 |
816000 |
3552000 |
в том числе от потребителей продукции |
168000 |
576000 |
888000 |
624000 |
480000 |
816000 |
3552000 |
Денежные средства |
|
|
|
|
|
|
0 |
Расходование денежных средств — всего |
234567 |
540586 |
687361 |
444038 |
430536 |
663418 |
3000508 |
в том числе: основные материалы |
24102 |
73525 |
101898 |
83593 |
69559 |
90915 |
443593 |
оплата труда основного персонала |
84000 |
192000 |
216000 |
120000 |
144000 |
216000 |
972000 |
общепроизводственные расходы |
58100 |
78260 |
82740 |
64820 |
69300 |
82740 |
435960 |
коммерческие и административные расходы |
38400 |
67200 |
73600 |
48000 |
54400 |
73600 |
355200 |
НДС |
29965 |
101099 |
153799 |
110233 |
85741 |
140839 |
621677 |
налог на прибыль |
0 |
28502 |
59324 |
17392 |
7536 |
59324 |
172077 |
Остаток, дефицит денежных средств |
-66567 |
-31153 |
169485 |
349447 |
398910 |
551492 |
|
В случае сокращения затрат положение предприятия улучшается – остаток денежных средств стал 551 тыс. руб., но это также недостаточно для покрытия долга.
Дополнительное условие №3 к задаче: эмиссия акций на сумму 200 тыс. руб., сдача в аренду имущества на сумму 20 тыс. руб. и продажа имущества.
Таблица 13
Расчет прибыли и налога на прибыль
Показатель |
Сумма, руб. |
Выручка |
3254237 |
Себестоимость |
2268000 |
Валовая прибыль |
986237 |
Коммерческие и административные расходы |
444000 |
Операционные доходы (от сдачи в аренду) |
20000 |
Прочие расходы (на проведение эмиссии) |
10000 |
Прибыль до налогообложения |
512237 |
Налог на прибыль |
102447 |
Прибыль после налогообложения |
409790 |
Таблица 14
Бюджет денежных поступлений и выплат (с учетом эмиссии и аренды)
Показатель |
Квартал |
Итого |
|||||
|
1-й |
2-й |
3-й |
4-й |
5-й |
6-й |
|
Денежные средства на начало периода |
0 |
-101067 |
-85925 |
61625 |
409763 |
423462 |
707858 |
Поступление денежных средств — всего |
168000 |
596000 |
888000 |
824000 |
480000 |
816000 |
3772000 |
в том числе: от потребителей продукции |
168000 |
576000 |
888000 |
624000 |
480000 |
816000 |
3552000 |
аренда |
0 |
20000 |
0 |
0 |
0 |
0 |
20000 |
эмиссия акций |
|
|
|
200000 |
|
|
200000 |
Денежные средства |
|
|
|
|
|
|
0 |
Расходование денежных средств — всего |
269067 |
580858 |
740449 |
475862 |
466300 |
706506 |
3239044 |
в том числе: основные материалы |
24102 |
73525 |
101898 |
83593 |
69559 |
90915 |
443593 |
оплата труда основного персонала |
84000 |
192000 |
216000 |
120000 |
144000 |
216000 |
972000 |
общепроизводственные расходы |
83000 |
111800 |
118200 |
92600 |
99000 |
118200 |
622800 |
коммерческие и административные расходы |
48000 |
84000 |
92000 |
60000 |
68000 |
92000 |
444000 |
НДС |
29965 |
101099 |
153799 |
110233 |
85741 |
140839 |
621677 |
налог на прибыль |
0 |
18433,8983 |
48551,8644 |
9435,9322 |
0 |
48551,86 |
124974 |
расходы на проведение эмиссии |
0 |
0 |
10000 |
0 |
0 |
0 |
10000 |
Остаток, дефицит |
-101067 |
-85925 |
61625 |
409763 |
423462 |
532956 |
|
Эмиссия акций и сдача имущества в аренду ненамного улучшают финансовое состояние предприятия – остаток денежных средств на конец периода 533 тыс. руб. Для покрытия всей суммы долга в 1 млн. руб. не хватает 467044 руб.