Стандартный налоговый вычет

На его предоставление имеют право все работающие граждане России. Размер вычета различен для отдельных лиц. Определить сумму, на которую может быть уменьшена налогооблагаемая база, можно воспользовавшись статьей 218 НК РФ. Например, простому работающему человеку, имеющему двоих несовершеннолетних детей, предоставляется вычет в размере 2800 рублей (если в семье трое и более малышей, то родители могут увеличить размер до 3000 на третьего и каждого из последующих детей). Отдельно рассчитывается льгота для героев России, участников ВОВ и прочих лиц, отнесенных к специальным категориям. Следует отметить, что вычет предоставляется только до достижения общей суммы годового дохода 280-ти тысяч рублей.

Для получения вычета работодателю предоставляется письменное заявление в свободной форме с приложением копий документов, подтверждающих основания отнесения лица к категории, указанной в статье 218 НК РФ.

Имущественный вычет

Этот способ уменьшения налога на доходы также используется гражданами, работающими по трудовым договорам. Их использование регламентируется статьей 220 Налогового кодекса. Претендовать на вычет могут лица, получившие доход:

- от продажи недвижимости (если стоимость ее не превысила 1 млн. руб. для строений и 250-000 руб. для земли);\

- от реализации недвижимости, находившейся в собственности более трех лет;

при продаже имущества в общей долевой собственности (в расчете на долю);

- от реализации акций и паев при реорганизации или ликвидации организаций;

- при возврате пожертвований;

- в прочих случаях, предусмотренных НК России.

Для получения вычета, налогоплательщик обращается с заявлением в территориальные органы ФНС и представляет документы, подтверждающие его право на льготу.

Социальный вычет

Указанный вид налогового вычета предоставляется гражданам, израсходовавшим часть своих средств на:

- пожертвования;

- лечение себя и близких родственников;

- свое обучение и образование детей (брата, сестры до 24-лет);

- взносов на дополнительные виды пенсионного страхования, в том числе и на накопительную пенсию.

Претендовать на предоставление вычета могут лица, подавшие в налоговые органы заявление с документальным подтверждением расходов.

Профессиональный налоговый вычет

Последний тип вычета установлен в статье 221 Налогового кодекса России. Его могут получить граждане:

- способные подтвердить все расходы, которые были произведены для получения дохода (если не могут подтвердить, то вычет предоставляется в размере 20 процентов);

- авторы;

- лица, работающие по гражданско-правовому договору.

Предоставление профессионального вычета также осуществляется на основании заявления, подтвержденного документами. Таким образом, вычет является эффективным инструментом для снижения налоговой нагрузки на граждан. Каждый из видов предоставляет возможность снижения размера платежа, а в некоторых случаях полного освобождения от обязанности перечислять средства в бюджет.

Вопрос №34

Налоговый контроль представляет собой комплексную и целенаправленную систему экономико-правовых действий компетентных органов государственной власти, которая базируется на законодательстве в области налогообложения и направлена на сбор и анализ информации об исполнении налогоплательщиками обязанности по уплате налогов.

Цель проведения налогового контроля — выявление фактов нарушения налогового законодательства, их пресечение, обеспечение достоверности данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов, а также проверка законности операций и действий и привлечение к ответственности налогоплательщиков.

Налоговый контроль является необходимым условием функционирования налоговой системы. При отсутствии или низкой эффективности налогового контроля трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы. Таким образом, налоговый контроль позволяет пополнять государственный бюджет и дисциплинировать налогоплательщиков.

В широком смысле налоговый контроль охватывает все сферы деятельности уполномоченных органов, включая ведение налогового учета, налоговых проверок, а также все сферы деятельности контролируемых субъектов, связанные с уплатой налогов и сборов, предоставлением налоговой отчетности и т.д.

В узком смысле под налоговым контролем подразумевается проведение налоговых проверок уполномоченными органами.

Перед налоговым контролем стоят следующие задачи:

- обеспечить полноту и своевременность выполнения налоговых обязательств перед бюджетом;

- содействовать правильному ведению бухгалтерского и составлению налогового учета и отчетности;

- обеспечить соблюдение действующего налогового законодательства;

- выявить и пресечь налоговые правонарушения.

Методы налогового контроля — это совокупность приемов и способов, с помощью которых контролирующие органы осуществляют налоговый контроль. При проведении налогового контроля уполномоченные органы применяют общенаучные методы:

- диалектический подход;

- принципы логического и системного анализа;

- методы экономического анализа и статистических группировок;

- визуальный осмотр;

- выборочная проверка документов и др.

Субъектами налогового контроля выступают участники налоговых правоотношений: налоговые, таможенные, финансовые органы; сборщики налогов; органы государственных внебюджетных фондов, которые действуют в рамках своей компетенции.

Объектами налогового контроля выступают действия (бездействие) налогоплательщиков, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов.