Линейным методом;
Нелинейным методом.
Сумма амортизации определяется налогоплательщиками ежемесячно.
Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации по объекту амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости Сперв. (либо Свосст.) и нормы амортизации К, определенной для данного объекта.
Норма амортизации определяется по формуле:
К = [1/n] * 100 %,
где n – срок полезного использования объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
При применении нелинейного метода используется следующий порядок начисления амортизации.
На 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой установлено применение нелинейного метода начисления амортизации, для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе (подгруппе).
В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется на 1-е число месяца, для которого определяется сумма начисленной амортизации.
Для амортизационных групп и входящих в их состав подгрупп суммарный баланс определяется без учета объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется линейным методом.
По мере ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества Сперв. таких объектов увеличивает суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы).
Суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) ежемесячно уменьшается на суммы начисленной амортизации.
Сумма начисленной за один месяц амортизации для амортизационной группы определяется по формуле:
А = В * к/100,
где А – сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);
В – суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы);
К – норма амортизации для амортизационной группы.
В целях применения нелинейного метода начисления амортизации применяются следующие нормы амортизации:
Амортизационная группа Норма амортизации
(месячная)
Первая 14,3
Вторая 8,8
Третья 5,6
Четвертая 3,8
Пятая 2,7
Шестая 1,8
Седьмая 1,3
Восьмая 1,0
Девятая 0,8
Десятая 0,7
В случае, если суммарный баланс амортизационной группы становится менее 40 000 рублей, в месяце, следующим за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, если за это время суммарный баланс группы не увеличился в результате ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества, налогоплательщик вправе ликвидировать указанную группу.
По истечении срока полезного использования объекта амортизируемого имущества налогоплательщик может исключить данный объект из состава амортизационной группы (подгруппы) без изменения суммарного баланса этой амортизационной группы (подгруппы) на дату вывода этого объекта амортизируемого имущества из ее состава.
В соответствии с заданием расчет осуществляется только по одному основному средству.
Ниже приводится пример решения задачи.
Исходные данные:
X1 = 120 000 руб., X2 = 24 месяца, X3 = 50 000 руб., X4 = 80 000 руб., X5 – нелинейный метод начисления сумм амортизации.
Используем нелинейный метод.
Так как срок полезного использования составляет 24 месяца, то относим ОС к 1-ой
амортизационной группе. Месячная норма амортизации составляет 14,3%. Сумма ежемесячной амортизации определяется по формуле
.
Налоговая прибыль = Выручка – Себестоимость – Сумма начисленной амортизации.
Налог на прибыль = Налоговая ставка (20%) * Налоговая прибыль.
Расчетные данные приведены в табл.
Таблица
Результаты расчета
Месяцы |
Сумма амортизации за месяц, руб. |
Суммарный баланс амортизационной группы на начало месяца, руб. |
Прибыль за месяц, руб. |
Налог на прибыль за месяц, руб. |
1 |
17 160,00 |
120 000,00 |
12 840,00 |
2 568,00 |
2 |
14 706,12 |
102 840,00 |
15 293,88 |
3 058,78 |
3 |
12 603,14 |
88 133,88 |
17 396,86 |
3 479,37 |
4 |
10 800,90 |
75 530,74 |
19 199,10 |
3 839,82 |
5 |
9 256,37 |
64 729,84 |
20 743,63 |
4 148,73 |
6 |
7 932,71 |
55 473,47 |
22 067,29 |
4 413,46 |
7 |
6 798,33 |
47 540,77 |
23 201,67 |
4 640,33 |
8 |
5 826,17 |
40 742,44 |
24 173,83 |
4 834,77 |
9 |
4 993,03 |
34 916,27 |
25 006,97 |
5 001,39 |
10 |
4 279,02 |
29 923,24 |
25 720,98 |
5 144,20 |
11 |
3 667,12 |
25 644,22 |
26 332,88 |
5 266,58 |
12 |
3 142,72 |
21 977,10 |
26 857,28 |
5 371,46 |
13 |
2 693,31 |
18 834,37 |
27 306,69 |
5 461,34 |
14 |
2 308,17 |
16 141,06 |
27 691,83 |
5 538,37 |
15 |
1 978,10 |
13 832,88 |
28 021,90 |
5 604,38 |
16 |
1 695,23 |
11 854,78 |
28 304,77 |
5 660,95 |
17 |
1 452,82 |
10 159,55 |
28 547,18 |
5 709,44 |
18 |
1 245,06 |
8 706,73 |
28 754,94 |
5 750,99 |
19 |
1 067,02 |
7 461,67 |
28 932,98 |
5 786,60 |
20 |
914,44 |
6 394,65 |
29 085,56 |
5 817,11 |
21 |
783,67 |
5 480,22 |
29 216,33 |
5 843,27 |
22 |
671,61 |
4 696,55 |
29 328,39 |
5 865,68 |
23 |
575,57 |
4 024,94 |
29 424,43 |
5 884,89 |
24 |
493,26 |
3 449,37 |
26 550,63 |
5 310,13 |
Через 9 месяцев налогоплательщик вправе прекратить начисление амортизации, так как стоимость остаточная ОС меньше 40 000 руб. Налогоплательщик не воспользовался этим правом и списывал стоимость в течение всего срока полезного использования.
Приложение 1
Контрольное домашнее задание
по дисциплине «Налоги и налогообложение»
Тема работы: Расчет основных налогов организации
К
урс
С еместр
№
группы
Ф
.И.О.
студента
Д
ата
выполнения контрольного задания
Ф
.И.О.
преподавателя, ученая степень, ученое
звание
Город год
Приложение 2
Таблица 1
Номера вариантов контрольных заданий
Первая буква фамилии студента |
Последняя цифра шифра |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
0 |
|
Номер контрольного задания |
||||||||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Б |
10 |
9 |
8 |
7 |
6 |
5 |
4 |
3 |
2 |
1 |
В |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Г |
10 |
9 |
8 |
7 |
6 |
5 |
4 |
3 |
2 |
1 |
Д |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Е |
10 |
9 |
8 |
7 |
6 |
5 |
4 |
3 |
2 |
1 |
Ж |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
З |
10 |
9 |
8 |
7 |
6 |
5 |
4 |
3 |
2 |
1 |
И |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
К |
10 |
9 |
8 |
7 |
6 |
5 |
4 |
3 |
2 |
1 |
Л |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
М |
10 |
9 |
8 |
7 |
6 |
5 |
4 |
3 |
2 |
1 |
Н |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
О |
10 |
9 |
8 |
7 |
6 |
5 |
4 |
3 |
2 |
1 |
П |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Р |
10 |
9 |
8 |
7 |
6 |
5 |
4 |
3 |
2 |
1 |
С |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Т |
10 |
9 |
8 |
7 |
6 |
5 |
4 |
3 |
2 |
1 |
У |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Ф |
10 |
9 |
8 |
7 |
6 |
5 |
4 |
3 |
2 |
1 |
Х |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Ц |
10 |
9 |
8 |
7 |
6 |
5 |
4 |
3 |
2 |
1 |
Ч |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Ш |
10 |
9 |
8 |
7 |
6 |
5 |
4 |
3 |
2 |
1 |
Щ |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Э |
10 |
9 |
8 |
7 |
6 |
5 |
4 |
3 |
2 |
1 |
Ю |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Я |
10 |
9 |
8 |
7 |
6 |
5 |
4 |
3 |
2 |
1 |
Задание №2
Тест №1
Уровень сложности – 1
Закрытый текст
Налогоплательщиками акциза признаются:
- юридические и физические лица;
организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации;
юридические лица, индивидуальные предприниматели.
Уровень сложности – 2
Какая ставка акциза применяется при отсутствии раздельного учета по товарам, облагаемым по разным ставкам акцизов?
Уровень сложности – 3
Задание на соответствие
Расположите левую и правую часть теста так, чтобы виды ставок акциза соответствовали товарам.
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов |
Адвалорная |
Спирт |
Твердая + адвалорная |
Сигареты с фильтром |
Твердая |
Тест №2
Уровень сложности – 1
Закрытый текст
Операции, не подлежащие налогообложению акцизом:
- передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
- передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
- передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства иных подакцизных товаров структурному подразделению другой организации;
- передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций.