2. Расчет средней стоимости имущества ао и налога на имущество организаций

за 1-й квартал налогового периода

Пусть АО имело по состоянию на 1.01 остатки по счетам бухучета

Сумма, руб.

01 «Основные средства» Х1

03 «Долгосрочные вложения в материальные ценности» Х2

Амортизация ежемесячно по счетам 01 и 03 составляла X3 %. В феврале были реализованы основные средства и остаточная стоимость имущества в этом месяце за счет реализации уменьшилась на X4%. Ставка налога X5%.

Рассчитать среднюю стоимость имущества за 1-й квартал.

Таблица 4

Исходные данные

№ контрольного задания	X1	X2	X3	X4	X5
1	1 050 000	80 000	5	10	2
2	1 100 000	90 000	4	9	1,5
3	1 200 000	98 000	4,5	8	1,8
4	1 030 000	75 000	5	9,5	2
5	1 250 000	100 000	3	7	1,8
6	1 300 000	110 000	4	8	1,5
7	1 400 000	150 000	5	8	2
8	1 340 000	140 000	3,5	8,5	1,7
9	1 320 000	160 000	4,5	8,2	1,8
10	1 400 000	158 000	5	6	2

Методические указания

Основные средства учитываются по остаточной стоимости. По состоянию на 1.01 остаточная стоимость имущества равна исходным данным. Остаточная стоимость определяется в соответствии с ПБУ 6/01. Амортизация начисляется ежемесячно. Для упрощения задания считается, что амортизация за три месяца составила X3%, поэтому студенту нет необходимости начислять амортизацию. Условно считается, что помимо амортизации стоимость имущества за счет реализации некоторого оборудования уменьшилась за квартал на X4% (только в феврале месяце).

Расчет средней стоимости имущества осуществлять по формуле:

Сср. = (С1.01 + С1.02 + С1.03 + С1.04)/(n + 1),

где Сср. – средняя стоимость имущества за квартал;

С1.01, …, С1.04 – остаточная стоимость имущества на первое число месяцев, учитываемых в расчете стоимости за 1–й квартал;

n – число месяцев в отчетном периоде.

Сумма налога, подлежащая уплате в региональный бюджет определяется как процентная доля налоговой базы, в примере – как процентная доля средней стоимости имущества за 1-й квартал, т.е.

НИ1 = X5*Сср.,

где НИ1 – сумма налога за 1-й квартал;

X5 – ставка налога на имущество.