3. Расчет налога на прибыль организаций

1. Проанализировать динамику поступлений налога на прибыль в бюджет и его доли в доходах федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и консолидированного бюджета России за последние пять лет (2007 … 2011г.г.). Построить графики (или диаграммы поступлений).

Пример выполнения задания

Для всех студентов выполняется один вариант. Для выполнения задания следует использовать интернет.

Таблица 5

Динамика поступления налога на прибыль в федеральный, региональные и консолидированный бюджеты в 2008-2010 гг.¹

	2008	2009	2010
Доходы федерального бюджета, всего (млрд. руб.)	9 275,93	7 337,75	8 303,84
В т.ч.: налог на прибыль (млрд. руб.)	761,13	195,42	255,03
Доля поступлений от налога на прибыль в доходной части федерального бюджета, %	8,21	2,66	3,07
Доходы консолидированного бюджета, всего (млрд. руб.)	16 003,40	13 599,70	16 031,90
В т.ч.: налог на прибыль (млрд. руб.)	2 513,20	1 264,60	1 774,60
Доля поступлений от налога на прибыль в доходной части консолидированного бюджета, %	15,70	9,30	11,07
Доходы региональных бюджетов, всего (млрд. руб.)	6 727,47	6 261,95	7 728,06
В т.ч.: налог на прибыль (млрд. руб.)	1 752,07	1 069,18	1 519,57
Доля поступлений от налога на прибыль в доходных частях региональных бюджетов, %	26,04	17,07	19,66

Поступление налога на прибыль в федеральный, региональные и консолидированный бюджеты в 2008 - 2010 гг., млрд. Руб.

Процентная доля налога на прибыль в доходах соответствующих бюджетов

в 2008-2010 г.г.

На основе анализа динамики поступления налога на прибыль видно, что в 2008 г. налог на прибыль составлял большую долю как в федеральном бюджете (8,21%), так и в региональных – 26%.

Абсолютные показатели: в 2008 году было собрано 1 752 млрд. руб. налога на прибыль в федеральный бюджет и 2 513 млрд. руб. - в региональные.

Однако наступивший финансовый кризис (2008 год) привёл к резкому падению как прибыли предприятий (соответственно, налоговой базы), так и собираемости налога. В результате произошло сокращение собранного налога на прибыль на 50% (в консолидированный бюджет). Уменьшился вес налога в доходной части федерального бюджета до 2,7% и региональных – до 17,1%.

В 2010 году началось постепенное восстановление объёмов сбора и удельного веса налога на прибыль в доходах (хотя доля налога на прибыль в доходах федерального бюджета осталась значительно ниже докризисного уровня и составила в 2010 г. 3,1%). Тем не менее, восстанавливаемые объёмы ещё не достигли докризисного уровня.

2. Задача

Задача 1. Первоначальная стоимость основного средства (ОС)– X1 руб., ОС введено в эксплуатацию в декабре прошлого года. Срок полезного использования – X2 месяцев. Себестоимость продукции (без учета амортизации), произведенной на этом ОС, составляет X3 руб., а выручка от реализации продукции постоянная и составляет X4 руб. в месяц. Определить налоговую прибыль, сумму налога на прибыль (ежемесячно). Построить графики амортизационных отчислений и изменения налога на прибыль по месяцам. Использовать X5 метод начисления амортизации.

Таблица 6

Исходные данные

№ контрольного задания	Х1	Х2	Х3	Х4	Х5
1	1 200 000	12	450 000	600 000	Линейный
2	1 000 000	14	400 000	600 000	Нелинейный
3	1 400 000	20	300 000	700 000	Линейный
4	1 600 000	14	350 000	650 000	Нелинейный
5	1 500 000	15	450 000	650 000	Линейный
6	1 300 000	16	300 000	600 000	Нелинейный
7	1 100 000	22	400 000	750 000	Линейный
8	2 000 000	17	600 000	850 000	Нелинейный
9	1 800 000	18	750 000	950 000	Линейный
10	2 200 000	24	550 000	800 000	Нелинейный

Методические указания

Остаточная стоимость ОС определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Остаточная стоимость объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется нелинейным методом определяется по формуле:

n

Sn = S x (1 – 0,01 x K),

где Sn – остаточная стоимость объектов по истечении n месяцев после их включения в соответствующую амортизационную группу;

S – первоначальная (восстановительная) стоимость объектов;

n – число полных месяцев, прошедших со дня включения объектов в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) до дня их исключения из состава этой группы,

К – норма амортизации (в том числе с учетом повышающего (понижающего) коэффициента), применяемая в отношении соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

Налогоплательщики начисляют амортизацию одним из следующих методов: