Література:

1. Економічний аналіз: Навч. посіб./Колектив авторів під керівництвом акад. НАНУ, проф. М.Г. Чумаченка. – 2-ге вид. – К. : КНЕУ, 2003. с.52-98.

2. Тарасенко Н.В. Економічний аналіз: Навч. посібник. — 3-є вид., випр. і доп. — Львів: Магнолія плюс, 2005. с. 48-66.

3. Економічний аналіз. Частина 1. Опорний конспект лекцій. – К.: НМЦ «Укоопосвіта», 2010, с. 15-32.

4. Івахненко В.М. Курс економічного аналізу: Навч. посіб. – 4-те вид., переробл. і допов. – К.: Знання, 2004. с. 21-30.

Тема: Аналіз виробництва продукції, робіт і послуг Тема лекції: Аналіз роздрібного товарообороту

1. Завдання та джерела інформації для аналізу роздрібного товарообороту

2. Методика аналізу роздрібного товарообороту

3. Розахунок впливу факторів на товарооборот

1. Завдання та джерела інформації для аналізу роздрібного товарообороту

Роздрібний товарооборот – це обсяг реалізації товарів насе­ленню й іншим споживачам через організований споживчий ринок у грошовому виразі. Він є важливим показником соціально- економічного розвитку країни, який виражає економічні відносини, що виникають на кінцевій стадії руху товарів із сфери обігу в осо­бисте споживання. Розвиток роздрібного товарообороту відображає народногосподарські пропорції між виробництвом і споживанням, попитом і пропозицією. Він перебуває у тісному взаємозв'язку з грошовим обігом. В умовах відродження в Україні ринкових відно­син значення цього показника зростає. Це обумовлено тим, що че­рез показник товарообороту виражається суспільне визнання вар­тості і споживчої вартості частини суспільного продукту, який направляється у сферу споживання.

Роздрібний товарооборот також є одним із основних показників діяльності торговельних підприємств, у т.ч. і системи споживчої кооперації. Він характеризує діяльність торговельних підприємств та їх об'єднань в галузі торговельного обслуговування населення і охоплення його грошових доходів. Обсяг і структура товарооборо­ту, темпи його росту мають вирішальний вплив на всі економічні показники господарсько-фінансової діяльності підприємств торгівлі.

Склад роздрібного товарообороту регламентується Інструкцією про облік роздрібного товарообороту і товарних запасів, що за­тверджена Міністерством статистики України 28.12.96 № 389. У роздрібний товарооборот включається виручка від продажу товарів безпосередньо населенню через організований споживчий ринок, тобто торговельну мережу і мережу ресторанного господарства (громадського харчування) усіма діючими підприємствами незале­жно від відомчої підпорядкованості, форм власності і господарю­вання, а також виручка, одержана через касу неторговельних під­приємств, організацій, установ від продажу безпосередньо населенню споживчих товарів для особистого споживання. Реалі­зація товарів населенню за розрахунковими чеками установ банків, банківськими платіжними картками враховується в роздрібному товарообороті як продаж за готівку. Сума непродовольчих товарів, проданих населенню в кредит, включається в товарооборот повною їх вартістю в момент роздрібного продажу, яким вважається пере­дача товарів покупцю. Якщо має місце продаж товарів за валюту, то він включається у товарооборот у сумі перерахованій у націона­льну валюту України за поточним курсом Національного банку, що діє на день продажу товару.

До складу роздрібного товарообороту включається також від­пуск за безготівковим розрахунком із роздрібної мережі і мережі ресторанного господарства:

—продуктів харчування закладам охорони здоров'я, соціально­го забезпечення та освіти для організації харчування відповідних контингентів населення;

—продовольчих товарів суднам морського і річкового флоту, риболовецьким промисловим суднам для харчування екіпажів су­ден, туристів і пасажирів у суднових ресторанах, геологорозвідува­льним партіям для харчування працівників експедицій, а також окремих непродовольчих товарів на поточні потреби для реалізації членам екіпажів;

—товарів подарункового асортименту до свят і новорічних по­дарунків для дітей.

Вартість скляного посуду, що має заставну ціну, проданого з товаром (з-під алкогольних і безалкогольних напоїв, молочних продуктів та інших товарів), у роздрібний товарооборот не включа­ється.

Не включається також у роздрібний товарооборот виручка, яка враховується у складі платних послуг як виробничого, так і неви­робничого характеру, а також продаж товарів підприємствам, орга­нізаціям, установам та ін. за безготівковим розрахунком для вико­ристання як джерело матеріально-технічного постачання і виробничого призначення, а також для подальшого продажу.

Роздрібний товарооборот визначається у цінах фактичної реалі­зації за моментом відпуску товарів покупцеві, незалежно від часу сплати грошей.

З метою виявлення невикористаних резервів росту роздрібного товарообороту і вирішення інших завдань організації дієвого мене­джменту в торгівлі необхідно систематично проводити його ком­плексний економічний аналіз. Під комплексним аналізом товаро­обороту розуміють вивчення його розвитку як в обсязі, так і в стру­ктурі у тісному взаємозв'язку з вивченням дії цілого комплексу факторів, під впливом яких він формується і, у першу чергу, еко­номічних. При цьому вплив факторів повинен вивчатись з ураху­ванням їх взаємозв'язку й обумовленості як у часі, так і просторі.

Значення економічного аналізу роздрібного товарообороту ви­пливає із його завдань, до яких відносять:

1) виявлення тенденцій і закономірностей зміни товарообороту і відповідності його попиту населення;

2) оцінку відхилень товарообороту від прогнозованих, індикативно-планових чи інших нормативних орієнтирів;

3) кількі­сне вимірювання і узагальнення впливу факторів, які обумовлюють ці відхилення;

4) виявлення резервів подальшого росту товарообо­роту, підвищення якості обслуговування покупців;

5) розробку за­ходів, спрямованих на усунення виявлених у процесі аналізу недо­ліків і максимальну мобілізацію резервів зростання роздрібного товарообороту за рахунок більш ефективного використання матері­альних, трудових і фінансових ресурсів, покращення торговельно- технологічних процесів і менеджменту;

6) обгрунтування тактики поточного коригування відхилень від індикативно-планових орієн­тирів, а також регулюючих стратегій на більш віддалену перспек­тиву та інших управлінських рішень, що приймаються за наслідка­ми аналізу.

Для аналізу роздрібного товарообороту використовуються: ін­дикативно-планові дані; статистична, бухгалтерська і оперативна звітність; облікові реєстри, товарно-грошові звіти, первинні доку­менти; акти документальних ревізій, обстежень; інформація про стан ринкового середовища в районі діяльності кооперативної ор­ганізації та ін.

Фактичні дані про роздрібний товарооборот наводяться у стати­стичній звітності «Звіт про товарооборот» (форма № 1-торг). Вона складається підприємствами та організаціями, які здійснюють роз­дрібну торгівлю та громадське харчування щомісячно, наростаю­чим підсумком з початку року, із виділенням товарообороту за зві­тний місяць. Крім загального обсягу роздрібного товарообороту, у цій формі показується роздрібний товарооборот торговельної ме­режі і ресторанного господарства. Із товарообороту ресторанного господарства виділяється обсяг продажу продукції власного вироб­ництва.

Детальна інформація про роздрібний товарооборот представле­на у квартальній і річній статистичній звітності «Звіт про продаж і запаси товарів у торговельній мережі та мережі ресторанного гос­подарства «(форма № 3-торг). У першому розділі цього звіту при­водяться дані про фактичний обсяг роздрібного товарообороту тор­говельної мережі за звітний період у фактично діючих цінах з виділенням продажу на умовах консигнації та продажу за безготів­ковим розрахунком. Наводиться також обсяг роздрібного продажу через Інтернет, продажу з оплатою платіжними картками, продажу за договорами банківського кредиту. У цьому ж розділі виділяють­ся оптовий товарооборот і оборот від посередницької діяльності. У другому розділі цієї форми звітності показується товарооборот рес­торанного господарства.

Для аналізу асортиментної структури роздрібного товарооборо­ту і вивчення взаємозв'язків між роздрібною реалізацією, надхо­дженням, іншим вибуттям і залишками товарів використовують третій розділ форми № 3-торг «Продаж та запаси товарів», де виді­ляється 43 групи продовольчих товарів і 49 груп непродовольчих товарів.

Роздрібний товарооборот у фінансовій звітності, затвердженій Міністерством фінансів України, не виділяється. Однак у формі № 2 «Звіт про фінансові результати» (ряд. 010) показується дохід (виручка) від реалізації продукції (робіт, послуг), де торговельні організації показують загальний обсяг реалізації товарів. Із фінан­сової звітності в процесі аналізу товарообороту можуть використо­вуватись дані про запаси товарів, які приводяться в другому розділі активу балансу, та ін.

Необхідно мати на увазі, що в діючу фінансову і статистичну звітність періодично вносяться зміни і доповнення з метою її вдос­коналення.

Для оперативного аналізу товарообороту широко використову­ються облікові регістри (журнал К-З, журнал-ордер Ж-7/І-СК), або відповідні регістри автоматизованого обліку (відомості, відеогра­ми, машинограми тощо), в яких узагальнюється роздрібна реаліза­ція товарів у розрізі матеріально відповідальних осіб, а також това­рно-грошові звіти, первинні документи, матеріали інвентаризацій, перевірок тощо.

У ході аналізу роздрібного товарообороту використовують ін­формацію про стан ринкового середовища в районі діяльності коо­перативної організації чи підприємства, яку одержують із доступ­них зовнішніх джерел. Це дані про чисельність населення, його грошові доходи і покупні фонди, про товарооборот, торговельну мережу, режим роботи інших торговельних підприємств різних форм власності, які обслуговують населення даного району, про місцеві джерела поповнення товарних ресурсів, можливості залу­чення цих ресурсів із інших джерел.

Необхідність використання цих чи інших джерел інформації в процесі аналізу товарообороту торговельної організації чи підпри­ємства випливає із його завдань і конкретизується в програмі ана­лізу.