Зміни у структурі фінансових результатів роздрібної торгівлі споживчого товариства

Показники	Попередній рік		Звітний рік		Відхилення (+, -)		Вплив факторів на рівень при­бутку, % до обороту
	сума, тис. грн	у % ДО обороту	сума, тис. грн	у % ДО обороту	сума, тис. грн	у % ДО обороту
1	2	3	4	5	6	7	8
Дохід (виручка) від реалізації товарів (товарооборот)	387,9	100,0	469,9	100,0	+82,0	-	-
Дохід (виручка) від реалізації товарів за виключенням непря­мих податків та інших вираху­вань (торгова націнка на реалі­зовані товари)	106,3	27,40	126,1	26,84	+19,8	-0,56	-0,56
Собівартість реалізованих то­варів (транспортно-заготівель­ні витрати)	6,4	1,65	9,0	1,91	+2,6	+0,26	-0,26
Валовий прибуток (збиток)	99,9	25,75	117,1	24,93	+17,2	-0,82	-0,82
Інші операційні доходи	15,3	3,94	17,6	3,74	+2,3	-0,20	-0,20
Адміністративні витрати	10,0	2,58	11,0	2,34	+1,0	-0,24	+0,24
Витрати на збут	93,8	24,18	103,6	22,05	+9,8	-2,13	+2,13
Інші операційні витрати	6,5	1,67	7,1	1,52	+0,6	-0,15	+0,15
Прибуток (збиток) від опера­ційної діяльності	4,9	1,26	13,0	2,76	+8,1	+1,50	+ 1,50
Дохід від участі в капіталі	-	-	-	-	-	-	-
Інші фінансові доходи	-	-	-	-	-	-	-
Інші доходи	-	-	4,9	1,05	+4,9	+1,05	+ 1,05
Фінансові витрати	1,3	0,34	3,7	0,78	+2,4	+0,44	-0,44
Інші витрати	-	-	3,9	0,84	+3,9	+0,84	-0,84
Прибуток (збиток) від звичай­ної діяльності	3,6	0,92	10,3	2,19	+6,7	+1,27	+ 1,27
Податок на прибуток від зви­чайної діяльності	1,1	0,28	3,2	0,68	+2,1	+0,40	-0,40
Чистий прибуток від звичайної діяльності	2,5	0,64	7,1	1,51	+4,6	+0,87	+0,87
Надзвичайні доходи	-	-	-	-	-	-	-
Надзвичайні витрати	-	-	-	-	-	-	-
Податки з надзвичайного при­бутку	-	-	-	-	-	-	-
Чистий прибуток (збиток)	2,5	0,64	7,1	1,51	+4,6	+0,87	+0,87

Одним з основних факторів, що впливають на динаміку суми прибутку (збитку), є зміна обсягу доходу (виручки) від реалізації. Якщо реалізація продукції (товарів, робіт, послуг) прибуткова, зро­стання її обсягу за інших рівних умов веде до збільшення прибутку. І навпаки, якщо реалізація збиткова — збільшення її обсягу за не­змінності інших факторів сприяє зростанню збитків.

Фінансові результати підприємств безпосередньо залежать та­кож і від зміни рівнів якісних показників діяльності: валового при­бутку, адміністративних витрат, витрат на збут, інших операційних доходів і витрат, а також доходів і витрат від інвестиційної, фінан­сової діяльності, надзвичайних доходів і витрат.

У нашому прикладі за рахунок зниження рівня валового прибу­тку на 0,82 % до обороту сума прибутку від операційної звичайної діяльності, а також чистого прибутку зменшилася на 3,8 тис. грн (0,82 * 469,9 / 100).

За такою ж методикою розраховують вплив рівня кожного виду доходів на зміну суми прибутку (збитку) підприємства. Так, зни­ження рівня інших операційних доходів на 0,20 % до обороту спри­яло зменшенню суми прибутку на 0,9 тис. грн, (0,20 * 469,9 / 100).

Згідно з даними табл. 3, фактичний рівень адміністративних витрат торгівлі споживчого товариства у звітному році знизився порівняно з попереднім на 0,24 %, а рівень витрат на збут — на 2,13 % до обороту, що позитивно вплинуло на динаміку прибутку.

Зниження рівня адміністративних витрат привело до збільшення обсягу прибутку роздрібної торгівлі порівняно з попереднім роком на 1,1 тис. грн (0,24 * 469,9 / 100).За рахунок економії витрат на збут прибуток зріс на 10,0 тис. грн (2,13 * 469,9 / 100). Зменшення рівня інших операційних витрат на 0,15 % до обороту сприяло збі­льшенню прибутку на 0,7 тис. грн (0,15 * 469,9 / 100).

Алгебраїчна сума впливу всіх факторів дає загальне збільшення прибутку від операційної діяльності у звітному році порівняно з попереднім на 8,1 тис. грн (1,0 - 3,8 - 0,9 + 1,1 + 10,0 + 0,7).

Отже, позитивна динаміка прибутку від операційної діяльності була досягнута споживчим товариством за рахунок зниження рівня витрат на збут, адміністративних витрат та інших операційних ви­трат, а також збільшення доходу (виручки) від реалізації. Разом з тим негативний вплив на прибуток від операційної діяльності мало зниження рівня валового прибутку і рівня інших операційних до­ходів.

Дані табл. 3 свідчать, що зниження рівня валового прибутку роздрібної торгівлі споживчого товариства у звітному році було зумовлене зменшенням середнього відсотка реалізованого накла­дання (торговельного доходу) і зростанням рівня транспортно- заготівельних витрат. Власне валовий прибуток у торгівлі є скла­довою частиною торговельного доходу, який більший від валово­го прибутку на суму транспортно — заготівельних витрат, що входять у собівартість реалізованих товарів. Тому в торгівлі осно­вну увагу приділяють аналізу торговельного доходу, а не валово­му прибутку.

Доповнивши проведений аналіз розрахунками впливу динаміки рівнів доходів і витрат від інвестиційної й фінансової діяльності, які проводяться за розглянутою вище методикою, можна вияснити причини зміни у звітному році прибутку (збитку) від звичайної дія­льності. Врахувавши, крім цього, ще зміни рівнів надзвичайних до­ходів і витрат та податку на прибуток, можна узагальнити вплив основних факторів на обсяг абсолютної суми і рівня чистого при­бутку (збитку) підприємства у звітному періоді (табл. 4).

Із даних табл. 4 видно, що вирішальну роль у зростанні абсо­лютної суми чистого прибутку, отриманого роздрібною торгівлею споживчого товариства у звітному році, відіграло зміцнення режи­му економії, про що свідчить значне зниження рівнів витрат на збут, адміністративних витрат та інших операційних витрат.

Сумарний вплив економії цих витрат на збільшення прибутку становив 11,8 тис. грн, що складає майже 70 % від загальної суми його збільшення за рахунок позитивних факторів. Серед факторів негативного впливу на чистий прибуток найзначнішими були: зни­ження рівня валового прибутку, зростання рівня інших витрат, не пов'язаних з операційною діяльністю, а також зростання рівня фі­нансових витрат. Негативний вплив останніх двох факторів потре­бує детальнішого вивчення під час аналізу фінансових результатів від інших видів діяльності.

Таблиця 4