Література:

1. Гринів Б.В. Економічний аналіз торговельної діяльності. Навч. посіб. – К.: Центр учбової літератури, 2011, с. 212-216, 227-242.

2. Економічний аналіз. Частина 2. Опорний конспект лекцій. – К.: НМЦ «Укоопосвіта», 2010, с. 65-79.

Тема: Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства Тема лекції: Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

1. Завдання та інформаційна база аналізу фінансових результатів

2. Аналіз фінансових результатів

1. Завдання та інформаційна база аналізу фінансових результатів

В умовах ринкової економіки метою діяльності будь-якого суб'єкта господарювання, що працює за принципами самофінансу­вання, у підсумку є отримання прибутку в обсязі, достатньому для подальшого розвитку.

Прибуток (збиток) є якісним узагальнювальним показником ро­боти підприємства, в якому концентрується ефективність всіх видів його діяльності.

Прибутковість це не тільки основна мета, але і головна умова ділової активності підприємства, результат ефективного здійснення ним своїх функцій. Досвід діяльності підприємств у країнах з роз­винутою ринковою економікою свідчить, що стійкого зростання прибутковості вони досягають тільки тоді, коли реалізують страте­гію свого розвитку, враховуючи не тільки свої інтереси, але також й інтереси суспільства. Такі підприємства здійснюють цінову полі­тику, спрямовану не на короткочасне отримання вигод від максимізації цін, а на стабільний розвиток. Для зростання прибутковості вони, враховуючи ринкову кон'юнктуру, оновлюють всі параметри своєї діяльності, всіляко використовують внутрішні джерела розви­тку, надають додаткові вигоди споживачам.

Однак поряд з підприємствами, які успішно працюють, є і збит­кові. Збиток виникає в разі перевищення суми витрат, здійснених для отримання доходів, над сумою цих доходів. Наявність збитку свідчить про неефективну роботу підприємства. Хоча можуть бути й інші причини, пов'язані із порушенням прав суб'єкта господарю­вання чи виникненням якихось надзвичайних обставин. У будь- якому випадку збитковість негативно впливає на фінансовий стан підприємства, а довготривала збитковість може призвести навіть до банкрутства. Тому аналітичне забезпечення менеджменту на під­приємстві повинне бути таким, щоб можна було вчасно спрогнозу- вати можливість виникнення збитковості і вжити заходів для її не­допущення. А якщо уникнути збитковості неможливо, то хоч би звести її до мінімуму. У цьому одна з основних функцій аналізу фі­нансових результатів.

У процесі формування фінансового результату діяльності під­приємства виникають такі види прибутку (збитку): валовий; від операційної діяльності; від звичайної діяльності; від надзвичайної діяльності; чистий прибуток (збиток).

У складі чистого прибутку торговельного підприємства основ­ним, а в багатьох випадках єдиним елементом його формування є прибуток, отриманий від торговельної діяльності. Тому під час аналізу фінансових результатів торговельного підприємства голо­вна увага приділяється якраз результату, отриманому від основного виду діяльності.

До найважливіших завдань аналізу фінансових результатів на­лежать:

• обґрунтування варіантів планового (прогнозного) обсягу, якості та структури фінансових результатів;

• систематичний контроль за формуванням фінансових резуль­татів;

• загальна оцінка виконання плану прибутку і рентабельності та виявлення основних тенденцій їх динаміки;

• вивчення змін у джерелах і структурі формування фінансових результатів;

• кількісна оцінка впливу основних факторів на фінансові ре­зультати;

• виявлення резервів зростання прибутку і рентабельності та розробка заходів щодо їх мобілізації;

• оцінка раціональності розподілу і використання прибутку підприємства.

Для проведення аналізу фінансових результатів використовують такі джерела інформації: фінансовий план підприємства, фінансову і статистичну звітність, податкову звітність, дані відповідних раху­нків бухгалтерського обліку та інші джерела.

Основним джерелом інформації для аналізу є фінансова звіт­ність підприємств. Під час аналізу фінансових результатів тією чи іншою мірою використовується інформація кожної з її форм. Од­нак найбільше застосування мають: Ф№ 1 «Баланс», Ф№ 1-м «Ба­ланс», Ф№ 2 «Звіт про фінансові результати», Ф№ 2-м «Звіт про фінансові результати», Ф№ 5 «Примітки до річної фінансової зві­тності». Крім цього, у споживчій кооперації використовуються ві­домчі форми звітності, введені Укоопспілкою. Це Ф№ 1 ФП «Звіт про фінансові результати» і Ф№ 2 ФП «Звіт про витрати, пов'язані з реалізацією та управлінням у галузях діяльності». Ці форми складають кооперативні підприємства, які здійснюють ба­гатогалузеву діяльність.

Відомча форма № 1-ФП «Звіт про фінансові результати» роз­криває формування фінансових результатів у кожній з галузей дія­льності підприємств споживчої кооперації (торгівлі, ресторанному господарстві, промисловості та ін.), що необхідно для поглиблення контролю прибутковості.

Більш детальну інформацію про прибуток і його використання містять дані рахунків бухгалтерського обліку 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)», рахунки класів 7 «Доходи і резуль­тати діяльності», 8 «Витрати за елементами», 9 «Витрати діяльнос­ті». Інформація рахунків бухгалтерського обліку, розрахунки і до­відки бухгалтерії, первинні документи є підставою для оперативного аналізу фінансових результатів.

Із податкової звітності використовують «Декларацію про пода­ток на прибуток підприємства».

Під час аналізу фінансових результатів важливою також є інфо­рмація статистичної звітності підприємства: Ф№ 1 «Звіт про основ­ні показники діяльності підприємства», Ф№ 1-Б «Звіт про фінансо­ві результати і дебіторську та кредиторську заборгованість», Ф№ 1- ПП «Звіт про суми отриманих пільг з оподаткування в розрізі окремих видів податків і пільг з кожного виду податку» та ін.

В аналізі фінансових результатів використовуються також інші джерела інформації: бізнес — плани, внутрішня управлінська звіт­ність, матеріали документальних ревізій і аудиторських перевірок, результати маркетингових досліджень, накази, постанови органів управління, протоколи і рішення зборів акціонерів, пайовиків, за­сновників, договори на постачання товарів тощо.