3. Розрахунок впливу факторів на витрати обігу

Щоб з’язувати причини відхилень фактичного рівня витрат обі­гу звітного періоду від планового чи базисного, необхідно вивчити вплив комплексу основних факторів на його динаміку.

Вплив зміни товарообороту:

1. Скоригований рівень по умовно-постійних витратах (УПВ) = Планова сума УПВ /Фактичний товарооборот х 100%

2. Вплив зміни товарообороту = Скоригований рівень УПВ – плановий рівень УПВ

Задача. Проведіть аналіз витрат та розрахуйте вплив зміни товарообороту на загальний рівень витрат, якщо УПВ по плану – 182 тис. грн.

Показники	План		Факт		Відхилення
	сума	%	сума	%	сума	%
1)Роздрібний товарооборот	1850	-	1910	-	60	-
2) Витрати	499,5	27,00	537,1	28,12	21,4	1,12

1. Плановий рівень = 499,5 / 1850 = 27 %;

2. Фактична сума витрат = 28,12 х 1910 / 100 = 537,1;

3. Відхилення по рівню = 28,12 – 27 = 1,12 %;

4. Відхилення в сумі = 1,12 х 1910 / 100 = 21,4.

Вплив факторів:

1. Скорегований рівень УПВ = 182 / 1910 х 100 % = 9,53 %;

2. Плановий рівень по УПВ = 182 / 1850 х 100 % = 9,84 %;

3. Вплив зміни товарообороту = 9,53 – 9,84 = - 0,31 %.

За рахунок збільшення товарообороту на 60 тис. грн., рівень витрат зменшився на 0,31 %, що в сумі становить 5,9 тис. грн. (0,31 х 1910 / 100).

Вплив зміни ціни:

1. Скоригований рівень витрат по незалежних статтях = сума витрат по незалежних статтях фактична / товарооборот у порівняних цінах;

2. Вплив зміни ціни = фактичний рівень по незалежних статтях – скорегований рівень по незалежних статтях.

Задача. Фактична сума витрат по незалежних статтях – 253 тис. грн. Ціни в звітному році зросли всередньому на 18 %.

1. Товарооборот у порівняних цінах = 1910 / 1,18 = 1618,6 тис. грн.

2. Скорегований рівень по незалежних статтях = 253 / 1618,6 х 100 % = 15,63 %

3. Фактичний рівень по незалежних статтях= 253 / 1910 х 100 % = 13,25 %

4. Вплив зміни (росту) ціни на рівень витрат = 13,25 – 15,63 = -2,38 %

За рахунок збільшення ціни на 18 %, рівень витрат зменшився на 2,38 %, що в сумі становить 5,5 тис. грн. (2,38 х 1910 / 100).

Вплив швидкості обертання товарів:

1. Скорегований рівень витрат з окремих статтей = плановий рівень витрат х фактична товарооборотність / планова товарооборотність;

2. Вплив зміни товарооборотності = скорегований рівень витрат – плановий рівень витрат.

Задача. Визначте вплив зміни товарооборотності на рівень витрат зі статті % за кредит.

• товарооборотність по плану – 50 днів;

• товарооборотність фактична – 58 днів;

• плановий рівень витрат зі статті – 2,5 %

1. Скорегований рівень витрат = 2,5 х 58 / 50 = 2,9 %;

2. Вплив сповільнення товарооборотності на рівень витрат=2,9–2,5=0,4 %

Сповільнення товарооборотності на 8 днів, привело до збільшення витрат на 0,4 %, що становить 7.6 тис. грн. (0,4 х 1910 / 100).

Вплив продуктивності праці (ПП): ріст ПП веде до зниження рівня витрат, в першу чергу на заробітну плату.

1. Вплив зміни ПП = (Ріст заробітної плати / Ріст ПП х 100 %) – 100 %.

Задача. Середня заробітна плата зросла на 3,2 %, продуктивність праці – на 4,6 %. Визначте вплив росту продуктивності праці на рівень витрат на заробітну плату.

Вплив зміни ПП = (1,032 / 1,046 х 100 %) – 100% = 1,3 %.