15.Збір за першу реєстрацію транспортного засобу.

Збір за першу реєстрацію транспортного засобу є разовим платежем і сплачується лише при першій реєстрації транспортного засобу в Україні особою, що його реєструє.Платниками збору є юридичні та фізичні особи, які здійснюють першу реєстрацію в Україні транспортних засобів, що є об'єктами оподаткування (ст. 231 ПК).Об'єктами оподаткування згідно зі ст. 232 ПК є: колісні транспортні засоби; судна, зареєстровані в Державному судновому реєстрі України або в Судновій книзі України; літаки та вертольоти, зареєстровані в Державному реєстрі цивільних повітряних суден України або в Реєстрі державних повітряних суден України.База оподаткування збору визначається:-для мотоциклів, легкових автомобілів (крім легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном), автобусів (у т. ч. мікроавтобусів), тракторів, вантажних автомобілів (у т. ч. сідельних тягачів, інших спеціалізованих та спеціальних вантажних транспортних засобів) - за об'ємом циліндрів двигуна у см3;-для легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном, - за потужністю двигуна у кВт;-для суден, обладнаних двигуном, - за потужністю двигуна у кВт;-для суден, не обладнаних двигуном, - за довжиною корпусу судна у см;-для літаків, вертольотів - за максимальною злітною масою.Збір розраховується як добуток бази оподаткування, ставки збору та відповідного коефіцієнта, який залежить від виду та терміну використання транспортного засобу до моменту його першої реєстрації в Україні. Для нових транспортних засобів (тобто тих, що не мають актів державної реєстрації вповноважених органів, у т. ч. іноземних, які дають право на їх експлуатацію) установлено коефіцієнт 1, для транспортних засобів, що використовувалися до 8 років, - 3, для тих, що використовувалися понад 8 років - 40. Якщо фізична або юридична особа має декілька транспортних засобів, то база оподаткування при визначенні збору за першу реєстрацію транспортного засобу для кожного з них визначається окремо.Пільги щодо збору (звільнення від сплати) для окремих категорій юридичних та фізичних осіб передбачені ст. 235 ПК. Таке звільнення зумовлене соціальною значимістю та певною мірою стимулює підвищення рівня забезпеченості транспортними засобами цих осіб.Сплачується збір до проведення першої реєстрації в Україні.Юридичні та фізичні особи, які проводять першу реєстрацію, повинні пред'явити квитанцію або платіжні доручення про сплату збору з відміткою банку про дату виконання платежу, а платники, звільнені від сплати збору, - відповідний документ, що дає право на користування такими пільгами.

16. Збір за спеціальне використання води

Платниками є водокористувачі - суб'єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи, постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи - підприємці, які використовують воду, отриману шляхом забору води з водних об'єктів та/або від первинних або інших водокористувачів , та використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва.Об'єктом оподаткування збором є фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі, з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання.Ставки збору за спеціальне використання вод встановлюються:-для поверхневих вод- на основі техногенного навантаження, якості води в даних водних об’єктах, їх здатності до самоочищення , кількості водокористувачів;-для підземних вод- з урахуванням якості води, кількості водокористувачів та відповідно запасів підземних вод.Збір за спеціальне використання води водних об'єктів обчислюється, виходячи з фактичних обсягів використаної води водних об'єктів з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання, встановлених у дозволі на спеціальне водокористування лімітів використання води, ставок збору та коефіцієнтів.Обчислення.Платники збору самостійно обчислюють збір за спеціальне використання води.Базовим податковим (звітним) періодом для збору за спеціальне використання води є календарний квартал.Обчислення збору базується на фактичних обсягах використаної води, лімітів, ставок збору та коефіцієнтів.Органи, що видають дозволи на спеціальне водокористування, щороку до 20 січня подають органам державної податкової служби та органам водного господарства інформацію про водокористувачів, яким видано такі дозволи.Державний облік та аналіз стану водокористування здійснюється шляхом подання водокористувачами звітів про водокористування до державних органів водного господарства за встановленою формою.Сплата.Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів.У разі несплати збору або сплати його в неповному обсязі платниками збору протягом шести місяців органи державної податкової служби подають інформацію про таких платників збору до органів, що видають дозволи на спеціальне водокористування, для вжиття до них заходів згідно із законом.

17.Особливості справляння податку на додану вартість Для цілей оподаткування платником податку є: 1) будь-яка особа, що провадить господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку; 2) будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку; 3) будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до Митного кодексу України; 4) особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи; 5) особа - управитель майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов'язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном. У разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов'язана зареєструватися як платник податку в органі державної податкової служби за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених ПКУ, крім особи, яка є платником єдиного податку. Об'єктом оподаткування є операції платників податку з: а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, у тому числі операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю; б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України; в) ввезення товарів на митну територію України; г) вивезення товарів за межі митної території України. Місцем постачання товарів є: а) фактичне місцезнаходження товарів на момент їх постачання; б) місце, де товари перебувають на час початку їх перевезення або пересилання, у разі якщо товари перевозяться або пересилаються продавцем, покупцем чи третьою особою; в) місце, де провадиться складання, монтаж чи встановлення, у разі якщо товари складаються, монтуються або встановлюються (з випробуванням чи без нього) продавцем або від його імені. Місцем постачання послуг є: місце фактичного постачання послуг, пов'язаних з рухомим майном, а саме: послуг, що є допоміжними у транспортній діяльності: навантаження, розвантаження, перевантаження, складська обробка товарів та інші аналогічні види послуг; б) послуг із проведення експертизи та оцінки рухомого майна;

18.Акцизний податок Акцизний податок — це непрямий податок на споживання підакцизних товарів (продукції), що включається до ціни таких товарів (продукції). Ст215 ПКУ визначено наступний перелік підакцизних товарів: - спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво; - тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;- нафтопродукти, скраплений газ; - легкові автомобілі, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли. Платниками податку є: Особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини. Особа - суб'єкт господарювання, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України. Фізична особа - резидент або нерезидент, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню, відповідно до митного законодавства. Особа, яка реалізує конфісковані підакцизні товари (продукцію), підакцизні товари (продукцію), визнані безхазяйними, підакцизні товари (продукцію), за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизні товари (продукцію), що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави, якщо ці товари (продукція) підлягають реалізації (продажу) в установленому законодавством порядку. Об'єктами оподаткування є операції з: реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції); реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, здійснення внесків до статутного капіталу, а також своїм працівникам; ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України; реалізації конфіскованих підакцизних товарів, підакцизних товарів, визнаних безхазяйними, підакцизних товарів, за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизних товарів, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави.Ставки податку та перелік товарів, з яких справляється податок: ставки податку встановлюються цією статтею і є єдиними на всій території України; ставки податку встановлюються відповідно до визначень розділу I цього Кодексу: адвалорні, специфічні, адвалорні та специфічні одночасно. Строки сплати акцизного податку становлять: для виробників підакцизних товарів на митній території України – протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку для подання податкової декларації за місяць; для алкогольних напоїв, при виробництві яких використовується спирт етиловий неденатурований, – при придбанні марок акцизного податку; для власників продукції, виробленої з давальницької сировини, - не пізніше дати відвантаження готової продукції; для імпортованих підакцизних товарів – до або в день подання митної декларації; для імпортерів маркованої підакцизної продукції – при придбанні марок акцизного податку з доплатою (у разі потреби) на день подання митної декларації.

19.Екологічний податок П Платники податку є суб'єкти господарювання, юридичні особи, які не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, що виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників під час провадження діяльності (на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони). Платниками екоподатку за викиди забруднюючих речовин в атмосферу пересувними джерелами забруднення є також громадяни України, іноземці та особи без громадянства.Не є платниками суб'єкти господарювання, які мають ліцензію на збирання й заготівлю відходів як вторинної сировини, провадять статутну діяльність зі збирання й заготівлі таких відходів, що розміщуються на власних територіях (об'єктах) та надають послуги в цій сфері.Об'єкти та база.Екоподаток справляється за:обсяги та види забруднюючих речовин, що викидаються в атмосферне повітря стаціонарними джерелами;обсяги та види забруднюючих речовин, що скидаються безпосередньо у водні об'єкти;обсяги та види (класи) відходів, що розміщуються у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах протягом звітного кварталу;обсяги та види палива, реалізованого податковими агентами;обсяги та категорія радіоактивних відходів, що утворюються внаслідок діяльності суб'єктів господарювання та/або тимчасово зберігаються їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк;обсяги електричної енергії, виробленої експлуатуючими організаціями ядерних установок (атомних електростанцій).Ставки податку.Розміри ставок екоподатку за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення, за скиди забруднюючих речовин у водні об'єкти та за розміщення відходів відповідно до ПК зазначені ставки вводитимуться поступово.Звітність.Платники податку (крім громадян України, іноземців та осіб без громадянства) та податкові агенти складають податкові декларації та подають їх до органів ДПС протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу. Сплата цього податку здійснюється протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації.

20.Туристичний збір Туристичний збір - це місцевий збір, кошти від якого зараховуються до місцевого бюджету.Платниками збору є громадяни України, іноземці, а також особи без громадянства, які прибувають на територію адміністративно-територіальної одиниці, на якій діє рішення сільської, селищної та міської ради про встановлення туристичного збору, та отримують (споживають) послуги з тимчасового проживання (ночівлі) із зобов'язанням залишити місце перебування в зазначений строк.Платниками збору не можуть бути особи, які:

а) постійно проживають, у тому числі на умовах договорів найму, у селі, селищі або місті, радами яких встановлено такий збір;б) особи, які прибули у відрядження;в) інваліди, діти-інваліди та особи, що супроводжують інвалідів I групи або дітей-інвалідів;г) ветерани війни;ґ) учасники ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС;д) особи, які прибули за путівками та курсовками в санаторії та пансіонати.Ставка встановлюється у розмірі від 0,5 до 1 відсотка до бази справляння зборуБазою справляння є вартість усього періоду проживання (ночівлі) в місцях, за вирахуванням податку на додану вартість.До вартості проживання не включаються витрати на харчування чи побутові послуги, телефонні рахунки, оформлення закордонних паспортів, дозволів на в'їзд (віз), обов'язкове страхування, витрати на усний та письмовий переклади, інші документально оформлені витрати, пов'язані з правилами в'їзду.Податкові агенти. Згідно з рішенням сільської, селищної та міської ради справляння збору може здійснюватися:а) адміністраціями готелів, кемпінгів, мотелів, гуртожитків для приїжджих та іншими закладами готельного типу, санаторно-курортними закладами;б) квартирно-посередницькими організаціями, які направляють неорганізованих осіб на поселення у будинки (квартири), що належать фізичним особам на праві власності або на праві користування за договором найму;в) юридичними особами або фізичними особами - підприємцями, які уповноважуються сільською, селищною або міською радою справляти збір на умовах договору, укладеного з відповідною радою.Податкові агенти справляють збір під час надання послуг, пов'язаних з тимчасовим проживанням (ночівлею), і зазначають суму сплаченого збору окремим рядком у рахунку (квитанції) на проживання.Порядок сплати збору. Збір сплачується до місцевих бюджетів авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця. Суми нарахованих щомісячних авансових внесків відображаються у квартальній податковій декларації. Остаточна сума збору, обчислена відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів), сплачується у строки, визначені для квартального податкового періоду.