3 Вопрос. Учет материальных расходов у ип.

К материальным расходам ИП (раздел 1 Книги учета) относятся:

1) расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности при изготовлении товаров, выполнении работ, оказании услуг, а также для обеспечения технологического процесса, упаковки или иной подготовки изготовленных или реализуемых товаров;

2)расходы на приобретение инструментов, инвентаря, приборов и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в использование;

3) расходы на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;

4) расходы на приобретение энергии, топлива, воды для обеспечения технологического процесса и отопления зданий;

5) расходы на приобретение работ и услуг, выполняемых сторонними организациями или ИП, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

К таким работам и услугам относятся операции по обработке сырья, контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств, транспортные услуги сторонних организаций и ИП.

6) комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредникам;

7) таможенные пошлины и сборы;

8) расходы на транспортировку;

и иные затраты, связанные с приобретением ТМЦ.

Стоимость ТМЦ, работ и услуг, относимых к материальным расходам, определяется исходя из цен их приобретения без учета суммы НДС, за исключением операций, не облагаемых НДС и налогов, включаемых в расходы в соответствии с НК.

К числу операций, не облагаемых НДС, относятся операции, которые не являются объектами налогообложения НДС согласно НК или освобождены от налогообложения НДС.

Если в цену ТМЦ включена стоимость возвратной тары, принятой от поставщика вместе с этими ТМЦ, то их общей суммы расходов на приобретение ТМЦ исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации.

Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с ТМЦ, включается в сумму расходов на их приобретение.

Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора на приобретение ТМЦ.

Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.

Под возвратными отходами понимаются остатки сырья, полуфабрикатов и других видов материалов, образовавшиеся в процессе изготовления товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов и поэтому используемые с повышенными расходами, пониженным выходом продукции или не используемые по прямому назначению.

4 Вопрос. Учет ос и на у ип.

К ОС относится часть имущества ИП, которая используется в качестве средств труда непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности.

Первоначальная стоимость приобретенного Осопределяется как сумма расходов на его приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением суммы НДС.

Первоначальная стоимость объектов ОС, созданных самим ИП, определяется как сумма фактических расходов на их создание (материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций).

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных по договору мены, признается рыночная стоимость имущества, подлежащего обмену.

Первоначальная стоимость ОС может быть изменена в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения.

Изменение в учете ИП первоначальной стоимости ОС в иных случаях, в том числе путем переоценки, не производится.

Единицей учета ОС является инвентарный объект, то есть объект основных средств, предгазначенный для выполнения определенных самостоятельных функций.

К НА относятся приобретенные или созданные ИП объекты интеллектуальной собственности, используемые для предпринимательской деятельности в течение срока, превышающего 12 месяцев.

Для признания нематериального актива необходимо также наличие у объекта способности приносить доход, а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование НА (патенты, свидетельства, лицензии).

К НА в частности относятся:

​ исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

​ исключительное право автора и иного правообладателя на использование программного обеспечения, баз данных;

​ исключительное право на товарный знак;

​ исключит. право патентообладателя на селекционные достижения

​ и др.

Первоначальная стоимость приобретенных НА определяется как сумма расходов на их приобретение и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением суммы НДС.

Первоначальная стоимость НА, созданных самим ИП, определяется как сумма фактических расходов на их создание (материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций).

Не относятся к НА:

​ научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, не давшие положительного результата;

​ квалификация работников, их интеллект и деловые качества.

К амортизируемому имуществу относятся объекты ОС и НА, принадлежащие ИП-лю на праве собственности, используемые для осуществления предпринимательской деятельности, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.

Не подлежат амортизации следующие объекты:

​ земля и иные объекты природопользования;

​ имущество, приобретенное с использованием бюджетных средств целевого финансирования. (Не распространяется на имущество, полученное в результате приватизации);

​ объекты внешнего благоустройства (объекты лнсного хозяйства, специализированные сооружения судоходной обстановки);

​ книги, брошюры, другие печатнве издания;

​ произведения искусства;

​ ОС и НА, полученные безвозмездно в соответствии с международными договорами РФ;

​ объекты интеллектуальной собственности, когда по договору на приобретение прав на эти объекты оплата должна производиться периодическими платежами в течение рока действия договора;

​ ОС, переданные или полученные по договору в безвозмездное пользование;

​ ОС и НА, по которым фактические затраты на приобретение или изготовление не могут быть документально подтверждены.

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Существует 10 амортизационных групп. Они закреплены статьей 35 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП ( и совпадают со статьей 258 НК РФ).

Срок полезного использования определяется ИП самостоятельно на дату ввода в использование объекта ОС применительно к классификациии основных средств, срдержащейся в Постанолении Правительства РФ от 01 января 2002 года № 1 “О классификации ОС, включаемых в амортизационные группы”.

ИП вправе увеличить срок поезного использования объекта ОС после даты ввода в эксплуатацию, если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта произошло изменение его технических характеристик, позволяющее увеличить срок полезного использования.

По основным средствам, относящимся к одной амортизационной группе, ИП вправе установить разные сроки исползования по каждому объекту.

Для тех видов ОС, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается ИП в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

По НА срок полезного использоваия определяется исходя из срока действия соответствующих документов, подтверждающих существование НА, то есть лицензии, патента, свидетеьства, а также в некоторых случаях исходя из сроков использования НА в соответствии с законодательством РФ, законодательством иностранного государства или в соответствии с договором.

По НА, по которым невозможно определить срок полезного исплользования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности ИП).

Амортизация по ОС и НА начисляется линейным методом. (Расчет амортизации производится в разделах 2 и 4 Книги учета).

Сумма амортизации определяется ежемесячно отдельно по каждому объекту ОС или НА.

Начисление амортизации может быть приостановлено в следующих случаях:

​ если объект ОС находится на восстановлении продолжительностью более 12 месяцев;

​ если объект ОС не используется при осуществлении предпринимательской деятельности.

Начисленная амортизация отражается в учете в том налоговом периоде, к которому она относится.

Начисление амортизации производится независимо от результатов предпринимательской деятельности и продолжается до полного погашения стоимости имущества или до прекращения права собственности.