Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Налоги Акцизы РГТЭУ Катя.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.07.2025
Размер:
96.77 Кб
Скачать

Содержание

Введение……………………………...……………………………………………3

1. Сущность налогов………………………………………………………...……4

2. Акцизы как специфический косвенный налог……………………………..5

3. Порядок исчисления акциза………………………………………………….11

4. Порядок и сроки уплаты акцизов……………………………………………13

Заключение……………………………………………….…………..………..…14

Список использованной литературы……………….…………………………15

Введение

Государственный бюджет страны, являясь одним из важнейших звеньев финансовой системы, представляет собой основной финансовый план образования и использования общегосударственного фонда денежных ресурсов. Он занимает ведущее место среди финансовых рычагов в системе управления страной. Значение бюджета, прежде всего, состоит в сосредоточении у государства части доходов общества.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Налоги являются одним из важнейших источников государственных доходов. В общем, объеме доходов различных стран они составляют до 90%.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

При переходе нашего государства к рыночной системе хозяйствования появилась объективная потребность проведения коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики.

При правильно - организованном учете налоговых платежей есть возможность найти пути повышения собираемости налогов, увеличения их поступления в бюджет. Отчетность о поступлении платежей в бюджеты всех уровней позволяет получать более полную, точную, достоверную информацию о собираемости налогов, пеней за несвоевременно внесенные суммы в бюджет, а также, штрафных санкций за нарушение налогового законодательства.

Акциз это косвенный налог, включаемый в цену товара и оплачиваемый получателем. Акцизы устанавливаются, как правило, на высоко рентабельную продукцию и товары, предназначенные для населения и являющиеся монополией государства.

1. Сущность налогов

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно- технического прогресса.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные, причем это подразделение известно с глубокой древности. Критерием такого деления является теоретическая возможность переложения налогов на потребителей. Данный критерий предполагает, что окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, владеет имуществом, в то время как окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене. Следует иметь в виду, что это именно теоретическое предположение, ибо на практике может происходить иное. Прямые налоги при определенных обстоятельствах также могут оказаться переложенными на потребителя через механизм роста цен. Косвенные налоги не всегда могут быть в полном объеме переложены на потребителя, поскольку рынок необязательно в прежнем объеме примет товар по повышенным ценам.

2. Акцизы как специфический косвенный налог

Акциз это косвенный налог, включаемый в цену товара и оплачиваемый получателем. Акцизы устанавливаются, как правило, на высоко рентабельную продукцию и товары, предназначенные для населения и являющиеся монополией государства. Посредством акцизов в государственный бюджет изымается часть стоимости (цены) товара, которая не обусловлена ни эффективностью его производства, ни потребительскими свойствами, а является следствием особых условий его производства и продажи. Государство использует акцизы[4, c. 329]:

  • с целью изъятия в доход бюджета полученной прибыли от производства высокорентабельной продукции и создания примерно одинаковых экономических условий хозяйственной деятельности для всех предприятий;

  • на импортные товары, с целью защиты национального потребительского рынка.

В нашей стране они официально существовали до 30-х годов. В 30-х гг. многочисленные разновидности акцизов были объединены наряду с другими составляющими в налог с оборота, просуществовавший до 1992 года. Как самостоятельный налог акцизы введены Законом РФ «Об акцизах» от 6 декабря 1991 года №1993-1.

В настоящее время порядок исчисления и уплаты акцизов регулируется 22 главой НК РФ.

Перечень товаров, облагаемых акцизами, сравнительно невелик и в основном совпадает с набором аналогичных товаров в других странах.

Акцизами облагаются следующие товары[4, c. 343]:

  • спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

  • спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и др. виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %;

  • алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);

  • пиво;

  • табачная продукция;

  • автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;

  • автомобильный бензин;

  • дизельное топливо;

  • моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей.

Не рассматриваются как подакцизные товары, прошедшие госрегистрацию и внесенные в государственный реестр лекарственные, лечебно-профилактические и диагностические средства. Не облагаются акцизами лекарственные средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптеками по рецептам и препараты ветеринарного назначения, разлитые в емкости не более 100 мл.

Парфюмерно-косметическая продукция не признается подакцизной, если она прошла государственную регистрацию и разлита в емкости не более 270 мл.

Не облагаются акцизами товары бытовой химии в аэрозольной упаковке.

Плательщиками акцизов являются[3, c. 219]:

  1. Производящие и реализующие подакцизные товары:

  • предприятия и организации независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности;

  • индивидуальные предприниматели;

  1. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

  2. Организации и иные лица, если они совершают операции, подлежащие налогообложению данным налогом.

В случае если плательщиками акцизов являются участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), то они несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате налога. Однако налог вносит в бюджет только одно лицо, выбранное участниками договора, на которое возложена обязанность по исчислению и уплате акциза.

НК РФ предусматривает необходимость получения налогоплательщиком свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами (производство, оптовую реализацию, оптово-розничную реализацию, розничную реализацию нефтепродуктов).

Объект налогообложения.

  1. Объектом налогообложения признаются следующие операции[2, c. 216]:

  • реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в т.ч. реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;

  • реализация алкогольной продукции с акцизного склада организации-производителя или с акцизных складов других организаций;

  • получение подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг;

  • передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

  • передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

  • передача подакцизных товаров в уставный капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

  • передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

  • ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

  1. Розлив подакцизных товаров, а также любые виды смешения товаров в местах хранения и реализации, в результате которых получается подакцизный товар.

Не подлежат налогообложению следующие операции с подакцизными товарами[3, c. 233]:

  1. Передача в структуре организации произведенного этилового спирта из непищевого сырья для производства неподакцизных товаров.

  2. Реализация денатурированного этилового спирта из всех видов сырья и спиртосодержащей продукции организациям по специальным разрешениям на его поставку в пределах выделенных квот, утвержденных уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

  3. Реализация подакцизных товаров помещаемых под таможенный режим экспорта за пределы территории РФ.

  4. Первичная реализация конфискованных и бесхозных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства.

Операции по подакцизным товарам не подлежат налогообложению только при ведении и наличии раздельного учета операций по производству и реализации таких подакцизных товаров.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

При реализации (передаче) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров налоговая база определяется[5, c. 43]:

  • как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам в отношении которых установлены твердые налоговые ставки;

  • как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС и налога с продаж - по подакцизным товарам в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки;

  • как стоимость переданных подакцизных товаров исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде без учета акциза, НДС, а при их отсутствии исходя из рыночных цен при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных операций, при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного.

Исчисленная налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.

Налоговый период по акцизам – каждый календарный месяц.

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по единым на территории РФ налоговым ставкам (см. табл.1).

Таблица 1

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка

Этиловый спирт из всех видов сырья (в т.ч. этиловый спирт сырец из всех видов сырья)

19руб.50коп. за 1л безводного этилового спирта

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция

146 руб. за 1л безводного этилового спирта

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта с 9 до 25% включительно (за исключением вин)

108 руб. за 1л безводного этилового спирта

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 включительно (за исключением вин)

76 руб. за 1л безводного этилового спирта

Вина (за исключением натуральных)

95 руб. за 1л безводного этилового спирта

Вина шампанские и вина игристые

10 руб. 50 коп. за 1 л.

Вина натуральные (за исключением нетрадиционных крепленых)

2 руб.20 коп за 1 л.

Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5%

0 руб. за 1 литр

Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта от 0,5 до 8,6% включительно

1 руб. 75 коп. за 1 л.

Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6%

6 руб. 28 коп. за 1 л.

Табак трубочный

620 руб. за 1 кг

Табак курительный

254 руб. за 1 кг

Сигары

15 руб. коп. за 1 шт.

Сигариллы

17 0руб. за 1000 шт.

Сигареты с фильтром

65 руб. за 1000 шт. + 8%

Сигареты без фильтра, папиросы

28 руб. за 1000 шт. + 8%

Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 квт

0 руб за 1 л.с.

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 квт (90 л.с.) до 112,5 Квт (150 л.с)

15 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 л.с.), мотоциклы

153 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.)

Бензин автомобильный с октановым числом до «80»

2 657 руб. за 1 т.

Бензин автомобильный с иными октановыми числами

3 629 руб. за 1 т.

Дизельное топливо

1 080 руб. за 1 т.

Масло для дизельных и карбюраторных двигателей

2 951 руб. за 1 т.

Прямогонный бензин

0 руб. за 1тонну

В связи с введением режима налогового склада в отношении производства и реализации алкогольной продукции установлен особый порядок применения ставок акцизов по этой продукции[1, c. 227]:

  1. Реализация алкогольной продукции налогоплательщиками производителями покупателям, которые не являются акцизными складами оптовых организаций – по установленным законом налоговым ставкам.

  2. Налогоплательщиками производителями на акцизные склады оптовых организаций – в размере 65% установленных ставок по винам и 80%- по другим спиртным напиткам.

  3. Оптовыми организациями с акцизных складов конечным потребителям – в размере 35% установленных ставок по винам и 20%- по другим спиртным напиткам.

Реализуемая алкогольная продукция подлежит специальной маркировке. При покупке специальных марок налогоплательщики уплачивают авансовый платеж. Размер авансового платежа по акцизам устанавливается Правительством РФ и не может превышать 1% от ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25%.