36Учет резервов и фондов специального назначения

В обяз-ом порядке банки форм-ют резервный фонд (РФ). Согласно постановления НБ №34 25.03.2009 банки должны сформировать РФ на дату утверждения годового отчета в размере не менее 5% от зарегистрированного УФ. Источники форм-ия РФ явл. прибыль банка, банки могут осущ-ть авансовые отчисления в РФ.Итоговые отчисления В РФ из прибыли отч. года производятся после утверждения общего собрания акционеров годовой отч-ти банка и подтверждение её доставерн-ти аудит-ой орг-ей. РФ форм-ся на балансе головного банка по установлен. нормативам. Размер отчислений опр-ся с учетом мин. размера уст-го НБ.

Ср-ва РФ банка использ-ся по решению собрания акционеров на след. цели:

1)на покрытие убытков прош. лет и отч. года

2)на ув-ие размера УФ

Опр-ии по форм-нию и исп-нию ср-в РФ отражаются с исп-нием след. счетов:

7321(П) – РФ

7350(А-П) – нерасп. прибыль (непокр. убыток0 прош. лет

7352(А) – распред-ся прибыль в ожидании подтверждения

7380(А) – использ-ие прибыли отч. года

7370(А-П) – прибыль (убыток) отч. года

При переводе (отчисл-ий) банком ДС из прибыли тек. годана ув-ние РФ

Д-7380

К-7321

При отчислении из прибыли отч. года до даты подписания форм годовой отч-ти на пополнение РФ

Д-7362

К-7321

При направлении (отчислениях) утвержденной нераспред. прибыли прошлых лет на пополнение РФ

Д-7350

К-7321

Ср-ва РФ м. б. использованы на:

1)покрытие убытков прош.лет

Д-7321

К-7350

2)покрытие убытков отч. года

Д-7321

К-7370

3)ув-ние УФ

Д-7321

К-6661

При окончательном сборе ср-в на сч. 6661 ден. ресурсы направляются в УФ

Д-6661

К-

Банки могут образовывать и др. фонды, к-е созд-ся и исп-ся в соот-вии с зак-вом или учредит-ми док-ми банка.Фонд развития банка(ФРБ) и прочие фонды форм-ся и исп-ся в соот-вии с локальным НПА, где предусмотрен порядок обр-ния и исп-ния фондов.ФБР пред-ет собой часть собств. ср-в банка, к-е исп-ся в качестве инструментов финансирования кап. вложений.Ср-ва дан. фонда исп-ся на цели связ-ые со строит-вом, реконстр-ей, модерниз-ей на приоб-ие ОС и др. цели кап. хар-ра.ФБР созд-ся в размере отчисл-ий из прибыли по нормативам, устан-ым советом банка и утверж-ным собранием акционеров. Фонд форм-ся, как правило, головным банком. Отчисл-ия в ФРБ произв-ся из прибыли отч. года после утверждения год-ой отч-ти либо в виде аванс-ых отчислений в теч. года при наличии превышения доходов на расходами.

При исп-нии ср-в ФРБ покрываются произв-ые затраты на кап. вложения. В состав прочих фондов могут входить:

- фонд для выплаты дивидендов

- фонд предост-ия займов сотрудникам для стр-ва и приобр-ия жилья и др. целевые фонды

При отчислениях из прибыли тек. года наув-ние ФРБ:

Д-7380

К-7327 – ФРБ

… и прочих фондов

Д-7380

К-7329

При отчисл-ии из прибыли отч. года до даты подписания форм годовой отч-ти на пополнение ФРБ

Д-7362

К-7327

… и прочих фондов

Д-7362

К-7329

При направлении утверж-ой нераспр-ой прибыли прошлых лет на пополнение фондов

Д-7350

К-7327,7329

При исп-ии ср-в ФРБ и прочих фондов на покрытие уб-ка отч. года

Д-7327,7329

К-7370

При напр-ии неисп-ых ср-в ФРБ и проч. ср-в зачисл-ых за счет приб. отч. года в случае ожидаемого убытка

Д-7327,7329

К-7380

Т. е. данная проводка сост-ся в том случае, если у банка имеет место превышение сумма распр-ой прибыли над суммой получ-ой прибыли для того, чтобы перекрыть данные превышения

При напр-ии ср-в ФРБ и проч. фондов на покрытие уб-ов прошлых лет

Д-7327,7329

К-6661

При напр-ии ср-в ФРБ и проч. фондов на пополнение банком УФ

Д-7327,7329

К-6661

После гос. регистр-ии увел-ие УФ

Д-6661

К-7301