23. Порядок создания и учета резервов по сомнительным долгам.

При фор-ии спец. рез. по активам, подв. кред. риску, устанавлив. дифференц. нормы отчисл. В завис. от гр. риска, кроме 1 гр. риска( резерв формир. в разм. 1% от суммы классиф. Задолж) и гр. с наивысш. Уровнем риска ( рез. формир. в разм. 100 от обще. суммы задолж.) По ср-ам размещ. На кор. сч. в др. б-х и ср-ам в расч. по опер. с б-ми, классиф. по 1 гр. риска, спец. рез. на покр. возм. уб-в по акт-м, подв. кред. риску, не формир. Все кредиты по уровню риска можно разделить на 4 группы: стандартные, субстандартные, сомнительные и безнадежные. По операциям подверженным кредитному риску банки формируют спец резервы. 1.гр… 2.гр -10- 30%3.гр- 30- 50%4.гр-50- 100%. Одним из критер. классиф. акт., подв. кред. риску, яв-ся способн. должн. исполн. свои обяз-ва. В данном случае на основ. бухг. и фин. отчетн. анализ-ся показ. фин. коэф. платежсп. и кредитосп. долж-ка, а также негат. инф-я, кот. б-к получ. При оценке внешн. Факторов. Вторым крит. яв-ся оценка кач. и дост. обесп. В кач. обесп. может выступ. ар., пор., залог.

1. Созд. Спец. рез. по акт., подв. кред. Риску: Д-9420(А)-отчисл. в рез. на покр. возм. уб-в по кред. и ным акт. опер. с кл-ми. К-2912(П)- рез. на покр. возм. уб-в по краткоср. кред комм. орг.

2. Уменьш. спец. рез. по акт., подв. кред.р.: Д-2912 К-8420-уменьш. рез-в на покр. возм. уб-в по кред. и иным акт. опер с кл-ми.

3. Списана с бал. безнад. задол. по краткоср. кред. ком. орг.: Д-2912 К-2120 –кратокср. кр. ком. орг-м

4. Оприх. безнад. задол. по краткоср. кред. ком. орг. из-за невозм. взыск.: Р-9989х-задолж. спис. из-за невозм. взыск.

Данная сумма долга будет б-у числит. До тех пор, пока не буд. погаш. кредитопол. либо списана с бал. из-за невозм. погаш. При этом будет сост. след. бухг. проводка Р-9989х

Одновр. Отраж. Проводка по спис. суммы долга с тек. сч. плат-ка: Д-счет плат. К-8510 –поступл. по ранее спис. долгам

24. Содержание принципа начисления процентных доходов байка. Учет процентов за кредит.

Банки самост. опред. вероятн. пол-ия %-го дох. на основ. проф. сужд. работ. струк. подразд. ,осущ. соотв. акт. опер. Крит-ии и период. опред. вероят. получ. %-го дох. устан. в локал. НПА. Данные критерии должны примен. ко всем обяз. клиента, эмит. по упл. %-го дох. При вынес-ии проф сужд. учит. след. факторы:

1) Способн. эмит. исполн. свои об-ва по уплате

2) Кач-во и дост. обесп. своевр. погаш. кл-м задол-ти по уп-те.

3) Ин. Факторы

Если вер-ть исп-ия или надл-го исп-ия кл-м об-в по уп-е %-го д-да нах-ся в диа-не от 70% до 100% включ, то сущ-т безусл. высокая вер-ть пол-ия д-да.

Если вер-ть исп-ия или надл-го исп-ия кл-м об-в по уп-е %-го д-да нах-ся в диа-не от 50% до 70%, то б-к сам-но оцен-т вер-ть пол-ия д-да либо как безусл. выс-ую, либо как пробл. низкую.

В случае сниж. вер-ти исп-ия либо надл-го исп-ия кл-м об-в по уп-е %-го д-да нах-ся в диа-не от 0% до 50 % или при переклассиф. Вер-ть пол-ия д-да от бузусл. Высок. к пробл. низкой в диа-не от 50% до 70% сумма, учт-ая на бал-ых сч-х, отраж. на тех же бал-ых сч. по уч. д-ов.

Учет %-ов по кратк. кр. ком. Орг.

2172(А)-начисл. %-е дох-ды по кратк. кр. ком. Орг.

2192(А)- проср. %-е дох-ды по кратк. кр. ком. Орг.

8032(П)- %-е дох-ды по кратк. кр. ком. Орг.

99872- Начисл. % по опер. с кл-ми

99875-Проср. % по опер. с кл-ми

9989х-зад-ть, спис. Из-за невозм. взыск.

1. Начисл. % по кратк. кр. Юр. Л. С высок. степенью вер-ти пол-ия дох

Д-2172 К-8032 на сумму начис. %

2. При упл. Ю.Л. ранее нач-ого %-ов

Д-3012(кредитопол.) К-2172

• Прим-ие. Сог-но указу НБРБ б-м сам-но опр-ся с-ма нач-ия %-в по кр-ту.

1 способ. Когда б-ки нач-т % ежедневно.

2 способ. В послед. Раб. День мес. След-но, если кред-т выдан 1-го числа мес. На

30 дн., то таким кред-м с уч. 2-го спос. %-ты могут не начисл.

3. При уп-те %-в комм. Орг. , если данные %-ты ранее б-м не начис-сь

Д-3012 (кредитопол.) К-8032

4. При отнес. Неполуч. Б-ом %-в по кратк. кр. Комм. Орг.

Д-2192 К-2172

5. При начисл. %-в с низк. Степ. Получ. Дох. от операц. по кратк. кр. Комм. Орг.

П- 99872

6. При непол. %-х дох-в дан. Сумма относ. В разряд прос.%

Р-99872-на сумму неопл. П-99875

7. При упл-те ком. орг. %-в по кратк. кр. ( с низ. Степ. Вер. Получ. Дох)

Д-3012 кредитоп. К-8032 Р-99872( на сумму упл. %)

8. При упл. Ком. орг. Проср. %-в ( с низк. мтеп. пол. дох)

Д- 3012 кредитоп. К-8032 Р-99875( на сумму упл. %)

9. При увел. Вероятн. Исп-ия об-в по упл. % или при переквалиф. вероятн. получ. дох от низ. к высокой.

Р-99872 на сумму % и одновременно Д-2172 К-8032

10. При спис. с ба-са безн. %

Д-9099(А) –Прочие %-ые расх. К-2192 П-99892-Задолж. Кл. спис. из-за невозм. взыск.