27)Учет операций по покупке-продаже банками наличной ин.Валюты в обменных пунктах. Определение фин. Рез-та от вал.-обмен. Операций.

Для учета опер-й по покуп/прод ин. вал. предусм баланс счета: 1010, 1020, 6901, 6911

Пример: Покупка и продажа иностранной валюты в обменном пункте.

2.1. Выдана в подотчет работнику обменного пункта сумма наличных денег:

2.1.1. в белорусских рублях:

Д-т 1020

К-т 1010;

2.1.2. в иностранной валюте:

Д-т 1020",

К-т 1010.

2.2. согласно отчета кассира обмен. пункта согласно реестру купленной наличной ин вал:

2.2.1 при приеме ин вал в кассу банка

Д-т 1020 ,

К-т 6901(курс НБРБ)

2.2.2 при выдаче бел руб из кассы взамен купленной ин вал

Д-т 6911,

К-т 1020.

2.3. По отчету кассира согласно реестру проданной наличной иностранной валюты:

2.3.1при приеме раб-ком обмен пункта бел руб для продажи клиенту ин вал

Д-т 1020,

К-т 6911;

2.3.2 при выдаче клиенту ФЛ ин вал из кассы банка

Д-т 6901,

К-т 1020.

2.4. согл отчета кассира на основании реестра по конверсии нал ин вал

2.4.1 при поступл-ии купленной ин вал оюного вида

Д 1020

К 6901

2.4.2 при выдаче из кассы проданной ин вал

Д 6901

К 1020

2.5. Зачисление остатков наличных денег в кассу банка:

2.5.1 нал ин вал

Д-т 1010,

К-т 1020;

2.5.2 нал бел руб

Д-т 1010,

К-т 1020.

2.6.при отраж рубл эквивалента валютн позиции

Д 6911

К 6911

Финансовый результат возникает при продаже иностранной валюты при наличии длинной открытой валютной позиции.

Реализованный финансовый результат от продажи иностранной валюты определяется ежедневно как произведение проданной валюты на разницу между курсом продажи и ценой купленной валюты.

Цена валюты определяется исходя из остатков средств на начало дня по счетам валютной позиции и рублевого эквивалента валютной позиции, с учетом оборотов в течение дня по этим счетам.

 

28)Бу цб по цене приобретения.

БУ операций с ЦБ осуществляется в соответствии с НПА НБРБ, регламент-ми вопросы отражения в БУ и отчетности операций банка с ЦБ, а также иными актами законодат-ва РБ, устан-ми единые метод основы БУ и отчетности.

Для отражения на счетах БУ операций банка с ЦБ используются счета 4-го класса плана счетов в разрезе четырех основных групп.(списать из плана счетов)

При приобретении ценные бумаги отражаются в БУ по цене приобретения. При этом по ЦБ с % доходом из фактической цены приобретения ЦБ выделяется сумма накопленного % дохода, которая учитывается обособленно от стоимости ЦБ. Исчисл-е накопленного и уплаченного при приобретении банком % дохода осущ-ся за время от даты начала процентного периода по дату перехода права собст-ти на ЦБ включительно.

По цене приобретения учитываются ЦБ на балансовых счетах групп 42 и 43(см пан счетов), справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена. Балансовая стоимость таких ЦБ в период нахождения в собственности не изменяется.

Все приобретенные банком ЦБ учитываются на внебалансовых счетах группы 997 (см план счетов)по номин ст-ти не позднее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход права собст-ти на них. На счетах данной группы ЦБ учитываются независимо от формы выпуска: в документарной форме или в виде записей по счетам.

Бухгалтерский учет ценных бумаг по цене приобретения

Приобретение ценной бумаги:

1-на фактическую цену приобретения за вычетом уплаченного при приобретении накопленного процентного дохода:

Д-т 420Х, 422Х, 423Х, 424Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х - счета по учету ценных бумаг

К-т - счета по учету денежных средств

2-на сумму уплаченного при приобретении накопленного процентного дохода (по ценным бумагам с процентным доходом):

Д-т 427Х, 437Х - счета по учету начисленных процентных доходов К-т - счета по учету денежных средств

Начисление % дохода осуществляется с периодичностью, установленной банком самостоятельно, и обязательно в последний рабочий день отчетного месяца, в день переоценки до ее проведения, при продаже . погашении ценных бумаг, получении промежуточного дохода.

Начисление % дохода в период нахождения ценной бумаги в собственности:

Д-т 427Х, 437Х (на тех же лицевых счетах, что и % доход, уплаченный при приобретении)

К-т 808Х- счета по учету процентных доходов по ценным бумагам

1-Продажа ценных бумаг

1.1 на сумму полученного при выбытии процентного (дисконтного) дохода: Д-т - счета по учету денежных средств

К-т 427Х, 437Х - счета по учету начисленных процентных доходов;

1.2 на цену продажи (погашения) за минусом процентного (дисконтного) дохода: Д-т - счета по учету денежных средств

К-т 420Х, 422Х, 423Х, 424Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х - счета по учету ценных бумаг,

1.3. Формирование финансового результата от продажи (погашения) ценной бумаги

Д-т 420Х, 422Х, 423Х, 424Х, 430Х, 431X, 432Х, 433Х, 434Х - счета по учету ценных

бумаг

К-т 8231 либо

Д-т 9231

К-т 420Х, 422Х, 423Х, 424Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х - счета по учету ценных бумаг.