25)Учет факторинговых операций банков

Факторинг- по дог-ру фин-ния под уступку тр-ния одна сторона (фактор) обяз-ся др стороне (кред-ру) вступить в ден. Обяз-ва между кр-ром и должником на стороне кр-ра путем выплаты кр-ру суммы ден. Обяз-ва с дисконтом. Виды:1) открытый, скрытый.2) внутр., межнарод.3) с правом регресса, без права регресса.

1.при закл-ии договора на совер-е фактор.опер-й ден.ср-ва зачисл-ся на т.счет кредитора,те. поставщика тов.Д2110 К3012 П99811-док-ты по фак-гу 100% суммы расч.док-в П 9955х-сумма залога

2.на ∑дисконта Д2171 К8031-начисл.% фак.опер-ии 3.перечисл.ден.ср-ва плател-м на счет бенифиц-фактора Д3012(6100) К 2110

4.при пролонгации задол-ти по фак-гу Д2161 К2110 5.Начислены банком % доходы по ф-гу Д 2171 К 8031 -∑ дисконта 6.просроч.зад-ть по ф-гу Д 2181 К2110(2161 если было пролонгиров.)

7.просроч.% по ф-гу Д 2191 К 2171

8.при погаш-ии пролонгир.зад-ти по ф-гу Д 3012 К2181 9.при погаш-ии просроч.зад-ти по ф-гу Д3012 К2181 10.получены банком ранее начисл.% по ф-гу Д3012(6100) К2171 Если ранее не начис-сь % по ф-гу,то при уплате клиентом таких % Д3012(6100) К8031

11.при выявлении просроч.дисконта Д2191 К2171 Если дисконт ранее не отраж.на счетах по учету начисл-х % дох-в Д2191 К8031

12.погаш-е просроч.зад-ти по дисконту Д3012(6100) К2191 13.при оконч-ии платежа клиентом банку в расход спис-ся внебалан.счета а)Р9955х-сумма залога Б)Р99811 ∑расч.док-в по фак-гу.

26) Учет операций по покупке и продаже ин. Валюты на внутреннем вал. Рынке в безналичном порядке.

Внебиржевой рынок

Для учета опер.по пок-прод.,конверсии безнал ин.вал. на внебирж.рынке предусмотр.след.счета

6901;6911;1800;1810;38хх;3800;3810

1.при покупк.ин.вал бан-м от своего имени и за свой счет а)при поступл.ин.валДкорр.сч К6901 Одновременно Д6911 К 18хх,38хх б)при перечисл.бел.руб Д18хх,38хх в банке покупателе К 180091810)в банке продавце или К счета по учету ден.ср-в:Д18хх,38хх Ккоррсчет б-покупателя в)при перечис-ии б-покупат-м ден.ср-в б-продавцу для приобр-я ин.валюты Д18хх,38хх Ккорр.счет

На корр.счет б-покуп.поступила приобрет.ин.вал.Д корр сч К6911 Одновр. Д6911 К18хх,38хх ; Продана ин.вал.бан-м от св.имени и за св.счет А)при спис-ии с кор.сч банка-продавца ∑продав.ин.вал Д6901К кор.сч Одновр. Д18хх,38хх К6911 б) при поступ-ии бел.р на счет банка Дкор.сч К18хх,38хх При конверсии ин.вал от св.имени и за св.счет а)поступила ин.вал Дкор.сч К6901 б)перечисл.ин.вал другого вида Д6901 К кор.сч В)при отраж.рублевого эквивал-та Д6911 К6911

Биржа поступление банку - участнику торгов ∑ ин.вал, равной превышению ∑приобретенной ин. вал над ∑ проданной ин вал:Д-т корр.счет К 1810 --зачис-е ∑ ин вал, приобр-ой бан-м от своего имени и за свой счет, и списание ∑ перечисленных бел руб:Д-т 1810 К-т 6901 и Д-т 6911 К-т 1800----списание ∑ ин.вал, проданной банком от своего имени и за свой счет, и зач-е ∑ бел руб:Д-т 6901 К-т 1810 и Д-т 1800 К-т 6911 Пок. и прод. ин вал банком - участником торгов как от своего имени и за свой счет, так и за счет и по поручению клиентов (при превышении ∑ продаваемой над ∑приобретаемой ин.вал) отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:перечисление клиентами с∑бел руб (ин вал) для пок (прод) ин.вална биржевых торгах: Д-т тек (расч) и иные счета по учету ден ср-в, предусмотренные законод-м К-т 3810 2)переч-е б-м - участником торгов на корр счет НБРБ ∑ ин вал, равной ∑ превышения ∑ продаваемой над приобретаемойин вал:Д-т 1800 К-т корр счет; 3. по рез-м бирж торгов на основании бирж -поступление банку - участнику торгов ∑бел руб, равной ∑ превышения ст-ти проданной над стоимостью приобретенной ин вал.:Д-т счет по учету расчетов по операциям с ин вал, открытый в НБ К-т 1810 –списание ∑ ин вал, проданной б-м от св имени и за св счет, и зач-е ∑ бел руб:Д-т 6901 К-т 1800 и Д-т 1810 К-т 6911 --зачисление ∑ ин.вал, приобретенной б-м от св имени и за св счет, и спис-е ∑бел руб:Д-т 1800 К-т 6901 и Д-т 6911 К-т 1810 Покупка ин.вал банком - участником торгов за счет и по поручению клиентов отражается след обр:1. при осущ-ии расчетов с клиентами на основании бирж свидетельства после поступления ден ср-в от НБ:спис-е перечисленной клиентами ∑ бел руб:Д-т 3810 К-т 1800 (1810) переч-е ∑ приобр. клиентами ин.вал:Д-т 1810 (1800) К-т 3810 зач-е на спец счета клиентов для хранения купл. на внутр. вал рынке ин вал или иные счета по учету ден ср-в в случаях, предусм-х законод-м, ∑ ин вал:Д-т 3810 К-т тек (расч) и иные счета по учету ден ср-в Продажа ин вал банком - участником торгов за счет и по поручению клиентов 1. при осущ-ии расч-в с клиентами на основ бирж свид-ва после пост-я ден ср-в от НБ:спис-е перечисл клиентами∑ин вал:Д-т 3810 \К-т 1800 (1810) Переч-е ∑ белруб за продан. клиентами инвал: Д-т 1810 (1800) К-т 3810 Зач-е на тек (расч) и иные счета по учету ден ср-в∑бел руб:Д-т 3810 К-т тек (расч) и иные счета по учету ден ср-в ---возврат неисп ∑ бел руб:Д-т счет по учету расчетов по операциям с ин вал, открытый в НБ К-т 1800 возврат неиспользованной суммы иностранной валюты:Д-т коррсч К-т 1800 Комисс\ возн-е, получ б-м за посреднические услуги, отр-ся на баланс сч 8150 Биржевой сбор, уплач бан-м, от-ся на баланс сч 9150