17. Назначение отчета о движении денежных средств (ддс)

Отчет о ДДС характеризует деятельность организации в отчетном году. Раскрывая движение денежных средств, как в общей сумме, так и в разрезе различных видов деятельности организации. Составление указанного отчета необходимо для формирования информации не только об остатках денежных средств, но и о направлении их потоков.

Отчет о ДДС – относительно новая форма отчетности. В развитых западных странах ее применение стало осуществляться с середины 70х годов, а в РФ указанный отчет введен нормативным регулированием БУ и отчетности в состав отчетности с 1996г.

В мировой практике составление отчета о ДДС возможно 2мя способами: прямым и косвенным.

При использовании прямого способа, балансирование потоков денежных средств достигается путем суммирования всех поступлений и вычитания из полученной суммы всех выплат, произведенных организацией в разрезе видов деятельности.

Косвенный метод предполагает получение необходимых показателей потоков денежных средств в увязке с показателем нераспределенной прибыли, отраженной в отчете о прибылях и убытках. В этом случае к показателю нераспределенной прибыли по определенному алгоритму прибавляются и вычитаются из него все показатели балансовых статей, не предполагающие движение денежных средств, а полученный остаток соответствует остатку денежных средств организации.

В РФ при составлении отчета о ДДС используется прямой способ, т.к. он основывается на непосредственных расчетов потоков денежных средств. Однако для внешних пользователей БО применение косвенного способа является более предпочтительным, поскольку его применение дает информацию о взаимосвязи движения денежных средств с результатами хозяйственной деятельности.

18, 19.Содержание и техника составления отчета о движении денежных средств

ПБУ 4 установлен перечень показателей, который должен быть представлен и раскрыт в отчете о движении ден средств. Данный перечень формирует вертикальную структуру отчета:

• Остаток ден средств на начало отчетного периода

• Поступило ден средств всего, в т.ч. от продажи продукции, товаров, работ и услуг

• Продажа ОС

• Аванс, полученный от покупателей и заказчиков

• Целевое финансирование

• Кредиты и займы, полученные

• Дивиденды, % по фин вложениям

• Прочие поступления

• Направлено средств всего, в т.ч. на оплату товаров, работ и услуг; труда; на выдачу авансов; на финансовые вложения; на выплату дивидендов; на расчеты с бюджетом и внебюджетом; на оплату % по полученным кредитам и займам; прочие выплаты и перечисления

• Остаток ден средств на конец отчетного периода

Горизонтальная структура отчета предполагает представление информации по видам деятельности. Содержит сл графы:

• Наименование показателей

• Код строки

• Данные за отчетный период

• Данные за аналогичный период предыдущего года

Последние 2 строки показывают объем ден средств, полученных или направленных на осуществление текущей деятельности; инвестиционной деятельности; финансовой деятельности.

Под текущей деятельностью понимается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. с производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, с/х, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовка с/х продукции, сдача имущества в аренду и др.

Под инвестиционной деятельностью понимается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации, в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и др внеоборотных активов, а так же их продажей. Сюда же относится осуществление долгосрочных финансовых вложения в др организации, выпуск облигаций и др ценных бумаг долгосрочного характера.

Под финансовой деятельностью понимается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.д.

Предприятие при разработке и принятии форм отчета о движении ден средств вправе самостоятельно принять в качестве определяющих показателей направление деятельности: текущей, инвестиционной или финансовой.

Используемый счета при составлении данной формы: 50, 51, 52, 55, 57