3.Облік процесу реалізації готової продукції.
Процес реалізації – це сукупність операцій по реалізації виробленої продукції покупцям.
Продукція продається за діючими реалізаційними цінами і складає дохід (виручку) від реалізації. Дохід нараховується одночасно з нарахуванням заборгованості покупців і замовників. Він зменшується на суму непрямих податків – які включені в ціну реалізації – податку на додану вартість і акцизний збір (для виробників підакцизної продукції).
Продукція, відпущена для реалізації списується за собівартістю виробництва. На собівартість реалізованої продукції відносяться і постійні нерозподілені загальновиробничі витрати.
Результатом процесу реалізації є фінансовий результат : валовий прибуток або збиток, який визначається порівнянням суми доходу за вирахуванням непрямих податків з собівартістю реалізованої продукції і відображається у “Звіті про фінансові результати” форма № 2.
9. Реалізована готова продукція покупцям ( сума умовна )
Д 361 К 701 6000 грн.
10. Відображено ПДВ 20 % в т. ч.
Д 701 К 641 6000 х 20 : 120 = 1000 грн.
11. Списання фактичної собівартості на рахунку 79
Д 791 К 901 7820.02 грн.
12. Списання валового доходу від реалізації на рахунок 79“Фінансові результати”
Д 701 К 791 5000 грн. ( 6000 – 1000)
13. Списання фінансового результату на рахунок 442 “Непокриті збитки”
Д 791 К 442 2820.02
Д 79 « Фінансовий результат» К
7820.02 5000
2820.00
(збиток)
Тема 15 : Бухгалтерська звітність, її склад та вимоги до неї.
План.
1.Суть значення та види звітності.
2.Класифікація звітності:
3.Склад і призначення фінансової звітності
4.Загальні вимоги до фінансової звітності
1.Суть значення та види звітності.
Звітність – система узагальнених і взаємозв’язаних показників поточного обліку, які характеризують результати господарської діяльності підприємства.
Звітність складається і використовується в усіх ланках народного господарства. Складається звітність на підставі даних усіх видів господарського обліку. Це забезпечує відображення у звітності різнобічної господарської діяльності суб᾿єктів господарювання. Звітність може містити як кількісні, так і якісні характеристики, вартісні, натуральні і трудові показники.
Основне призначення бухгалтерської фінансової звітності – надати внутрішнім і зовнішнім користувачам правдиву, достовірну інформацію про майновий та фінансовий стан підприємства, про фінансові результати та ефективність господарювання за звітний період.
Показники звітності використовують самі підприємства для контролю, для виявлення недоліків і визначення способів їх усунення, для розкриття причини успіхів і недоліків у роботі підприємства, що допомагає визначити способи удосконалення його діяльності.
Зовнішні користувачі бухгалтерської (фінансової) звітності, такі як галузеві органи управління, на підставі поданих звітів вивчають рівень виконання планів, аналізують стан економічного й соціального розвитку галузі, дають реальну оцінку господарської діяльності і визначають способи її поліпшення. Міністерство економіки узагальнює розвиток окремих галузей народного господарства в цілому та вносить пропозиції щодо поліпшення економіки держави. За даними звітності статистичні органи розробляють важливі зведені народногосподарські показники як щодо окремих регіонів так і в цілому по країні та за окремими галузями народного господарства. Показники звітності широко використовуються фінансовими органами. Державна податкова адміністрація України та її органи на місцях через систему звітності контролюють правильність нарахування, повноту і своєчасність перерахування податків у дохід бюджет.
Міністерство фінансів і Державне казначейство України разом зі своїми органами на місцях контролюють формування Державного бюджету та правильність і ефективність використання бюджетних коштів. Національний банк України за даними звітності контролює наявність коштів в обігу та використання кредитів.
Інші зовнішні користувачі бухгалтерської (фінансової) звітності, такі як інвестори, кредитори, покупці мають змогу:
- прийняти рішення щодо можливості й конкретних умов ділової співпраці з тим чи іншим партнером;
- уникнути видачі кредитів ненадійним клієнтам;
- оцінити діяльність придбання активів;
- правильно побудувати відносини зі своїми замовниками;
- оцінити фінансовий стан потенційних партнерів;
- прогнозувати можливі ризики підприємства.
Звітність є основним джерелом інформації, тому вона має відповідати завданням управління сучасним підприєством і ,відповідно, задовольняти певні вимоги. У народному господарстві країни існує певна науково- обгрунтована система звітності.
2.Класифікація звітності:
1.Залежно від джерел інформації
бухгалтерська ( фінансова)
статистична
оперативно — технічна
податкова
2. За місцем використання
- внутрішня
зовнішня
3. За значенням в управлінні народним господарством
державна
внутрішньогосподарська
4. За призначенням
- загальнодержавна
- відомча
5. За змістом звітних даних і їх застосування
- типова
- спеціалізована
6. За обсягом показників
- коротка
- повна
7. За рівнем узагальнення інформації
- первинна
- зведена
- консолідована
8. За терміном подання
- термінова
- звичайна
9. За способом відправлення
- поштова
- телеграфна
- особисто передана
- електронна
10. За способом складання
- вручну
- автоматизована
11. За способом подання звітної інформації
- на паперових носіях
- в електронній формі
12. Залежно від періоду який охоплює звітність
- періодична
- річна
3.Склад і призначення фінансової звітності
Фінансова звітність – це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємств за звітний період.
Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної і правдивої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.
Відповідно до статті 11 Закону України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні” до річної фінансової звітності підприємства включені:
Баланс - звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал.
Звіт про фінансові результати - звіт про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства.
Звіт про рух грошових коштів - звіт, який відображає надходження і видаток грошових коштів у результаті діяльності підприємства у звітному періоді.
Звіт про власний капітал - звіт, який відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.
Примітки до фінансових звітів - сукупність показників і пояснень, яка забезпечує деталізацію і обґрунтованість статей фінансових звітів, а також інша інформація, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами).
При цьому слід взяти до уваги, що для суб’єктів малого підприємництва і представництва іноземних суб’єктів господарської діяльності встановлено скорочену за показниками річну і квартальну фінансову звітність в обсязі тільки Балансу і Звіту про фінансові результати. Примітки мають подаватися підприємствами (крім малих) лише у складі річного звіту.
Квартальна звітність складається тільки з Балансу і Звіту про фінансові результати.
Зокрема строк подання квартального фінансового звіту встановлено на 25 число місяця наступного за звітним кварталом, а річного 20 лютого.
Метою фінансової звітності є забезпечення загальних інформаційних потреб широкого кола користувачів, які покладаються на неї як на основне джерело фінансової інформації під час прийняття економічних рішень.
4.Загальні вимоги до фінансової звітності
Фінансова звітність підприємства формується з дотриманням таких принципів:
- автономності підприємства, за яким кожне підприємство розглядається як юридична особа, що відокремлена від власників. Тому особисте майно і зобов’язання власників не повинні відображатися у фінансовій звітності підприємства;
- безперервності діяльності, що передбачає оцінку активів і зобов’язань підприємства, виходячи з припущення, що його діяльність триватиме далі;
- періодичності, що припускає розподіл діяльності підприємства на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності;
- історичної (фактичної) собівартості, що визначає пріоритет оцінки активів, виходячи з витрат на їх виробництво та придбання;
- нарахування та відповідності доходів і витрат, за яким для визначення фінансового результату звітного періоду слід зіставити доходи звітного періоду з витратами, які було здійснено для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображаються в обліку і звітності у момент їх виникнення незалежно від часу надходження і сплати грошей.
- повного висвітлення, згідно з яким фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операції та подій, яка може вплинути на рішення, що приймаються на її основі;
- послідовності які передбачає постійно застосування підприємства обраної облікової політики. Зміна облікової політики повинна бути обґрунтована і розкрита у фінансовій звітності;
- обачності, згідно з яким методи оцінки, що застосовуються в бухгалтерському обліку, повинні запобігати заниженню оцінки зобов’язань та витрат і завищенню оцінки та доходів підприємства;
- єдиного грошового вимірника, який передбачає вимірювання та узагальнення всіх операцій підприємства у його фінансовій звітності в єдиній грошовій одиниці.
Кожна стаття фінансової звітності може наводитися тоді, коли :
- існує вірогідність надходження або вибуття майбутніх економічних вигод;
- оцінка статті може бути достовірно визначена.
Готуючи фінансову звітність, необхідно дотримуватися таких якісних характеристик:
Зрозумілість — доступність для розуміння користувачів, які мають достатні знання в сфері ділового та економічного життя, бухгалтерського обліку. Для того, щоб фінансова звітність була зрозумілою користувачам, вона повинна містити наступні дані про підприємство: дату звітності та звітний період; валюту звітності та одиницю її виміру ; відповідні показники (статті) за звітний та попередній період ; облікову політику підприємства та її зміни ; аналітичну інформацію.
Доречність – вплив на економічні рішення користувачів , оцінку минулих, теперішніх і майбутніх подій, прогнозування результатів діяльності, виправлення помилок у господарської діяльності. Фінансова звітність повинна містити тільки доречну інформацію, що дозволяє належним чином впливати на прийняття рішень, оцінку минулих і майбутніх подій.
Надійність – в представленій у звітності інформації не повинно бути суттєвих помилок і виправлень. Достовірність досягається відсутністю помилок та перекручень, які здатні вплинути на рішення користувачів звітності.
Фінансова звітність повинна надати можливість користувачам порівнювати:
фінансові звіти підприємства за різні періоди;
фінансові звіти різних підприємств.
Передумовою зіставності є наведення відповідної інформації попереднього періоду та розкриття інформації про облікову політику та її зміни.