Тема 7 . Рахунки синтетичного та аналітичного обліку. Оборотні відомості по синтетичним та аналітичним рахункам.

План.

Понятя про синтетичні рахунки.
Поняття про аналітични рахунки.
Взаємозв’язок між синтетичними рахунками.
Побудова та зміст синтетичної оборотної відомості.
Побудова та зміст аналітичної оборотної відомості.

1.Поняття про синтетичні рахунки.

За способом групування та узагальнення облікових даних бухгалтерські рахунки поділяються на синтетичні і аналітичні.

Синтетичні рахунки – це балансові рахунки призначені для обліку наявності і змін економічно однорідних груп активів, зобов'язань, капіталу, витрат і доходів у грошовому виразі.

Облік, що здійснюється за допомогою синтетичних рахунків, називається синтетичним. Облік на синтетичних рахунках використовують для складання балансу підприємства і відповідних форм звітності, для аналізу господарської діяльності і планування. До синтетичних рахунків належать рахунки: «Основні засоби», «Нематеріальні активи», «Виробничі запаси», «Розрахунки з покупцями і замовниками», Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» та ін.

Для детальної характеристики об'єктів бухгалтерського обліку використовують аналітичні рахунки, в яких крім вартісного (грошового) вимірника використовуються натуральні і трудові вимірники.

Аналітичні – це рахунки, призначені для обліку наявності і змін конкретних видів активів, зобов'язань, власного капіталу.

Облік, що здійснюється за допомогою аналітичних рахунків, називається аналітичним.

Аналітичні рахунки відкриваються до відповідного синтетичного рахунка.

Наприклад, до синтетичного рахунка «Продукція сільськогосподарського виробництва» відкривають аналітичні рахунки за видами продукції: озиме жито, пшениця, картопля, молоко і т. д.

2.Поняття про аналітичні рахунки.

Облік, що здійснюється за допомогою аналітичних рахунків, називається аналітичним.

Аналітичні рахунки відкриваються до відповідного синтетичного рахунка.

3.Взаємозв’ язок між синтетичними та аналітичними рахунками.

Між синтетичним рахунком і відкритими до нього аналітичними рахунками існує взаємозв'язок:

Сума початкового сальдо аналітичного рахунку дорівнює сумі початкового сальдо синтетичного рахунку.
Сума оборотів по дебету аналітичних рахунків дорівнює сумі оборотів по дебету синтетичного рахунку.
Сума оборотів по кредиту аналітичних рахунків дорівнює сумі оборотів по кредиту синтетичного рахунку.
Сума кінцевого сальдо аналітичних рахунків дорівнює кінцевому сальдо синтетичного рахунку.
Данні аналітичних рахунків контролюють вірність запису на синтетичних рахунках.

Приклад 1 :

Взаємозв’язок синтетичного рахунку “ Сировина і матеріали” з записами аналітичного рахунку.

На підприємстві по синтетичному рахунку “ Сировина і матеріали “ залишок 1.01. склав 300 грн. у т.ч матеріали “А”- 30 т. на суму 2100 грн., матеріали “Б”- 10 т. на суму 900 грн. У кварталі надійшло матеріальних ціностей на суму 300 грн. , у.т.ч. матеріали “А” – 50 т. на ∑ 2200 грн. , матеріали “Б”- 8 т. на суму 800 грн. За I квартал використано 4000 грн. у.т.ч. матеріали “А”- 60 т. на суму 3300 грн., матеріали “Б”-10 т. на суму 700 грн. Складаємо бухгалтерські записи.

Д т Рахунки “Матеріали” Кт