7.2. Использование, приведенных к общему, балансов
Создайте новую рабочую книгу.
Перейдите на Лист 1. Переименуйте Лист 1 в Балансовый отчет.
Введите в рабочий лист Балансовый отчет следующие данные (рис.7.9):
Рис.7.9. Образец балансового отчета
В ячейке C11 рассчитайте активы:
Активы = Денежные средства + Дебиторская задолженность + +Товарно-материальный запас + Оставшаяся сумма покрытия страховки + +Оборудование - Накопленная амортизация
=C5+C6+C7+C8+C9-B10
В ячейке C16 рассчитайте пассивы:
Пассивы = Векселя к оплате + Кредиторская задолженность
=B14+B15
В ячейке C19 рассчитайте капитал:
Капитал = Активы – Пассивы
=C11-C16
В ячейке C20 просуммируйте пассивы и собственный капитал.
Итого пассивы и собственный капитал = Итого пассивы + Капитал
=C16+C19.
Выполните операцию "приведение к общему" - к общей сумме актива С11. Для этого:
1. Выделите диапазон ячеек В5:С20;
2. Скопируйте диапазон ячеек В5:С20 в буфер обмена данными нажав инструмент "Копировать";
3. Сделайте активной ячейку D5;
4. Отдайте команду меню "Специальная вставка"- раздел "Вставить" – установить пункт "Значения" (рис.7.4).
5. Выбрать ячейку С11 и скопировать ее в буфер обмена данными нажав инструмент "Копировать";
6. Выделить диапазон ячеек D5:F20;
7. Отдайте команду меню "Специальная вставка"- раздел "Операция" – установить пункт "Разделить" (рис.7.5).
8. Не снимая выделение, установите в ячейках процентный формат (один знак после запятой) командой меню "Формат ячейки" (из контекстного меню), вкладка "Число" (рис.7.6).
9. Выполните команду меню Файл - "Параметры". Выберите вкладку "Дополнительно". Снимите флажок "Показывать нули в ячейках, которые содержат нулевые значения (рис.7.7). Нажмите на кнопку OK. В результате будет получена следующая таблица (рис.7.10):
Рис.7.10. Образец балансового отчета
Сохраните данные в файле 2.хlsx в своей папке, которая находится в папке Мои документы.
Изучение приведенного к общему балансового отчета часто позволяет понять операции, которые компания использует для увеличения капитала. Сравнивая процентное соотношение краткосрочных обязательств (текущих задолженностей), таких как кредиторская задолженность, и долгосрочных обязательств, таких как кредиты и нераспределенные доходы, можно определить, на чем компания сосредоточивает усилия для получения денежных ресурсов. Относительно большой процент долгосрочных обязательств, таких как кредиты, указывает, например, на зависимость от привлечения заемного капитала. В то же время относительно большой процент нераспределенных доходов заставляет предполагать, что компания в получении ресурсов рассчитывает на производственную прибыль.
Закройте рабочую книгу командой Файл-Закрыть.
7.3. Сравнение финансовых отчетов
Преимущества от использования приведенного к общему отчета становятся еще более очевидными при сравнении отчетов. Сравнительные отчеты содержат одновременно два типа результатов за какой-то определенный период.
Откройте файл 1.xlsx. Перейдите на рабочий лист Финансовый отчет 1 . Добавьте в таблицу следующие данные за 2010 год (рис.7.11):
Рис.7.11. Образец сравнения финансовых отчетов
По образцу работы 7.1 в ячейке E7 рассчитайте объем продаж за 2010 год. В ячейке D12 рассчитайте стоимость проданных товаров за 2010 год. В ячейке E13 рассчитайте валовую прибыль за 2010 год. В ячейке E22 рассчитайте расходы по основной деятельности за 2010 год. В ячейке E24 рассчитайте прибыль от основной деятельности за 2010 год.
Добавьте в таблицу (ячейки F4:G24) процентные соотношения показателей к валовому объему продаж за 2009 год с рабочего листа Финансовый отчет 2 с помощью команд "Копировать"-"Вставить" (рис.7.12):
Рис.7.12. Образец сравнения финансовых отчетов
Добавьте в таблицу процентное соотношение показателей к валовому объему продаж за 2010 год аналогично работе с листом "Финансовый отчет 2", только здесь результаты разместите в ячейках H4:I24. В результате будет получена следующая таблица (рис. 7.13):
Рис.7.13. Образец сравнения финансовых отчетов
Сохраните данные в файле 3.xlsx.
Если рассматривать отдельно только конечный товарно-материальный запас компании в денежном выражении (ячейки В11 и D11), то можно сказать, что с конца 2009 года к концу 2010 года объем товарно-материального запаса возрос.
Однако приведенные к общему финансовые отчеты, показанные в столбцах, отображают несколько иную картину. В конце 2009 года товарно-материальный запас составлял 13,9% валового объема продаж, тогда как к концу 2010 года его доля 'уменьшилась до 13,3% валового объема продаж. Когда объем продаж возрастает (как это произошло в 2009-2010 годах), следует ожидать увеличения товарно-материального запаса, связанного с тем, что руководство старается предусмотреть любые изменения в запросах клиентов. Хотя можно не учитывать 0,6%, поскольку это незначительная величина, однако уровень товарно-материальных запасов на конец периода изменяется в правильном направлении, если рассматривать его относительно общей суммы продаж. Однако объемы товарно-материального запаса (относительно валового объема продаж) в 2010 году понизились по сравнению с 2009 годом.
В 2010 году компания управляла показателями уровня прибыли эффективнее, чем в 2009 году. Процент выручки (стоимость проданных товаров) за двухлетний период (ячейки F12 и Н12) уменьшился, хотя данные показывают небольшое увеличение (сравните ячейки В12 и D12). Уменьшение процента выручки произошло потому, что объем валовой продажи возрос, несмотря на то, что величина выручки осталась практически неизменной. Вероятно, компания увеличила цену на единицу товара либо получила товар от поставщиков по более выгодной цене.
Этот эффект также отражается на норме валовой прибыли компании (ячейки G13 и 113), которая с 2009 года по 2010 год возросла на 5,6%. Почти все увеличение целиком можно отнести на счет изменения процента выручки. А более высокая норма валовой прибыли плавно понижается до производственной прибыли компании, которая возросла с 2009 года по 2010 год примерно на 3,6%.
Разница между ростом нормы валовой прибыли и ростом производственной прибыли — это следствие того, что текущие расходы (в процентном выражении) упали, а валовой объем продаж увеличился. Этот эффект подчеркивает важность баланса как в денежном выражении, так и в процентном. Хотя производственные расходы, рассматриваемые в процентном выражении, даже понизились с 2009 года по 2010 год, фактические денежные суммы за тот же период увеличились.
Закройте рабочую книгу командой Файл-Закрыть.